Кассовый метод по НДС в BAS Бухгалтерия КОРП: особенности применения

В бухгалтерской практике налог на добавленную стоимость (далее - НДС) может учитываться по разным подходам, влияющим на сроки возникновения налоговых обязательств (далее - НО) и налогового кредита (далее - НК). Самым распространенным считается общий метод - по первому событию. В то же время для отдельных категорий плательщиков предусмотрен другой подход, который позволяет более гибко управлять налоговой нагрузкой.

Одним из таких вариантов является кассовый метод по НДС, который базируется на фактическом движении денежных средств и обеспечивает начисление НДС только после оплаты.

В этой статье рассмотрим порядок его применения, условия соответствия и особенности реализации в программном продукте BAS Бухгалтерия КОРП.

Суть кассового метода НДС и условия его применения

Кассовый метод является альтернативой общеустановленному подходу:

• общий метод (первое событие): НО или НК возникает на дату первого из двух событий - либо отгрузки товаров/предоставления услуг, либо получения/предоставления предоплаты;
• кассовый метод: НО начисляется только после получения оплаты от покупателя, а НК - после осуществления платежа поставщику (п. 14.1.266 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ)).

Правовое регулирование данного подхода содержится в п.187.10 НКУ. Кассовый метод НДС могут применять только отдельные категории плательщиков, в частности:

1. поставщики жилищно-коммунальных услуг;
2. субъекты, предоставляющие услуги, стоимость которых включается в плату за жилищно-коммунальные услуги (например: техническое обслуживание лифтов, уборка территорий, обслуживание внутридомовых систем и т.п.);
3. уполномоченные лица, осуществляющие сбор средств от физических лиц, бюджетных учреждений, ОСМД и т.п. для дальнейшего перечисления средств поставщикам этих товаров/услуг;
4. получатели таких услуг, даже если они зарегистрированы плательщиками НДС (жилищно-эксплуатационные конторы, управляющие, бюджетные учреждения), при условии, что товары/услуги приобретаются для населения или льготных категорий.

Таким образом, преимущество кассового метода заключается в отсрочке налоговой нагрузки - НДС уплачивается только по факту получения или предоставления средств, что снижает риски при задержках оплат и улучшает управление ликвидностью.

Для применения кассового метода по НДС плательщик должен:

• соответствовать условиям, определенным в НКУ;
• корректно настроить налоговый учет в программном обеспечении, в частности, в BAS Бухгалтерия КОРП.

Применение кассового метода по НДС в BAS Бухгалтерия КОРП

Для реализации кассового метода налогового учета в BAS Бухгалтерия КОРП нужно установить соответствующие параметры в договоре.

Например, если предприятие заключило договор с поставщиком и право на НК по НДС определяется по кассовому методу, то для правильного отражения такой операции в учете в BAS Бухгалтерия КОРП нужно правильно указать момент определения базы обложения НДС. Для этого:

1. переходим в справочник «Договоры» одним из любых способов, в частности, в разделе „Справочники“ подраздел «Покупки и продажи»:

   

2. открываем необходимую карточку договора с контрагентом;
3. переходим на вкладку «Налоговый учет»;

4. в поле «Схема налогового учета» выбираем значение «По оплате»:

   

5. Записываем и закрываем Договор.

В результате при проведении Акта выполненных работ/оказанных услуг программа не будет формировать проводки по НДС, а будет учитывать лишь списание средств с банковского счета.

Заказать программу BAS Бухгалтерия КОРП вы можете на нашем сайте.

Создание схемы налогообложения «По оплате»

Если вы планируете работать по кассовому методу с НДС, учтите: в BAS Бухгалтерия КОРП эта схема не создается автоматически - ее нужно настроить самостоятельно вручную непосредственно в интерфейсе договора:

1. в закладке Договора «Налоговый учет» выбираем «Все схемы учета»:

   

2. в открытом окне нажимаем кнопку «Создать» или добавляем копированием новый элемент;
3. в поле „Наименование“ указываем любое понятное для пользователей название (рекомендуем указывать типично «По оплате» или «Кассовый метод»);

4. в полях «Момент определения базы НДС по покупкам» и «Момент определения базы НДС по продажам» выбираем из развернутого списка «По оплате»:

   

Отражение оплаты для формирования налогового кредита по НДС

Для правильного формирования НК при применении кассового метода НДС нужно зафиксировать факт оплаты контрагенту. Для этого:

1. в разделе «Банк и касса» выбираем подраздел «Банковские документы» переходим в «Банковские выписки»:

   

2. создаем новый документ «Списание с банковского счета»;
3. в поле «Вид операции» выбираем значение «Оплата поставщику» - это определяет, что платеж относится к расчетам с контрагентом;
4. далее вносим необходимые реквизиты: получателя, его банковский счет, договор, сумму перевода и программой автоматически формируется назначение платежа;

5. после проверки всех данных - проводим документ:

   

Регистрация входящего налогового документа

Чтобы НК был учтен в учете, после оплаты в BAS Бухгалтерия КОРП нужно зарегистрировать входящий налоговый документ. Сделать это можно, в частности, на основании «Списание с банковского счета», нажав в правом верхнем углу кнопку «Еще»:

Далее заполняем необходимые «Реквизиты документа»:

Во вкладке «Номенклатура поставки» программа автоматически заполнит все реквизиты, в том числе и укажет статью декларации (строка 10.1) для дальнейшего автоматического заполнения отчетности по НДС:

Формирование налоговых обязательств при кассовом методе

Формирование налоговых обязательств (НО) в BAS Бухгалтерия КОРП при применении кассового метода существенно не отличается от формирования налогового кредита (НК) - в обоих случаях ключевым фактором является факт оплаты, а не первичное событие.

Чтобы обеспечить правильное формирование НЗ в BAS Бухгалтерия КОРП:

1. в договоре с покупателем, на вкладке «Налоговый учет», установите схему налогового учета «По оплате»;
2. зафиксируйте поступление средств с помощью документа «Поступление на банковский счет» или «Приходный кассовый ордер», выбрав вид операции «Оплата от покупателя»;
3. после проведения документа программа позволяет создать налоговую накладную на основании платежа.

Рекомендации для бухгалтеров

Кассовый метод требует особого внимания к хронологии хозяйственных операций, ведь право на НДС возникает не на дату получения услуг, а исключительно после их оплаты:

1. перед избранием кассового метода по НДС проверьте правомерность его применения в соответствии с НКУ;
2. для удобства можно создать отдельные аналитические счета для учета отсроченных налоговых обязательств и кредита;
3. контролируйте оплату по каждому договору, чтобы избежать ошибок в признании НДС.

Кассовый метод НДС является эффективным инструментом для предприятий, которые работают с бюджетными учреждениями или испытывают задержки в поступлении средств. Его использование позволяет оптимизировать фискальную нагрузку, поскольку налоговые обязательства возникают только после фактической оплаты. BAS Бухгалтерия КОРП обеспечивает точное ведение учета по такому методу при условии корректной настройки и тщательного контроля со стороны бухгалтера.

Закажите программу BAS Бухгалтерия, настройку или сопровождение - и работать станет значительно проще и увереннее.