НДС для бизнеса: кто, когда и зачем должен регистрироваться плательщиком

Если очень упростить, НДС — это налог, который сопровождает товар или услугу на каждом этапе: от производителя к оптовику, от оптовика к магазину, от магазина к конечному покупателю. Формально его уплачивает бизнес в бюджет, но фактически оплачивает покупатель в цене. 

Ниже — базовый ориентир для бухгалтера: когда НДС становится актуальным, кто должен регистрироваться плательщиком и в какие сроки.

Что такое НДС

НДС (налог на добавленную стоимость) — это косвенный налог, который начисляется на стоимость большинства товаров и услуг. Его правила прописаны в разделе V Налогового кодекса Украины (НКУ). 

На практике это выглядит так:

• продаёте товар/услугу — начисляете НДС с продажи (налоговые обязательства);
• покупаете товары/услуги с НДС — имеете право на налоговый кредит;
• в бюджет уплачиваете разницу: обязательства минус кредит.

То есть НДС — это не просто 20% с оборота, а налог именно с добавленной стоимости на каждом этапе.

В Украине действуют разные ставки НДС: базовая 20%, а также 7%, 14% и 0% для отдельных категорий операций (лекарства, некоторые с/х товары, экспорт и т. д.).

Вопрос НДС возникает, если вы осуществляете операции, которые являются объектом налогообложения НДС, то есть: 

• поставляете товары или услуги на таможенной территории Украины;
• импортируете товары;
• получаете некоторые услуги от нерезидентов;
• осуществляете операции с нулевой ставкой (например, экспорт).

Даже если ставка 0 % (экспорт), это всё равно НДС-операции — со всеми последствиями: накладные, их регистрация и отчётность.

Кто может быть плательщиком НДС

Плательщиком НДС может быть (ст. 180 НКУ): 

• юридическое лицо — как на общей, так и на упрощённой системе (при определённых условиях);
• физическое лицо — предприниматель (на общей системе или на «НДСной» ставке единого налога);
• постоянное представительство нерезидента в Украине;
• нерезидент, предоставляющий электронные услуги физическим лицам на территории Украины (для них действует отдельный, упрощённый порядок регистрации).

Но сам факт существования бизнеса ещё не означает, что вы автоматически плательщик НДС. Необходима регистрация в контролирующем органе.

Обязательная регистрация плательщиком НДС

Ключевой критерий — объём налогооблагаемых операций.

Если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению НДС, за последние 12 календарных месяцев совокупно превышает 1 000 000 грн без НДС (в 2025 году), лицо обязано зарегистрироваться плательщиком НДС (п.181.1 НКУ).

Важные моменты:

1. считаем «плавающие» 12 месяцев. Это не календарный год, а последние 12 календарных месяцев — например, с декабря прошлого года по ноябрь текущего; 
2. в объём включаются все налогооблагаемые операции: по ставке 20 %, 7 %, 14 % и 0 %, а также условно освобождённые операции;
3. не учитываются операции, которые вообще не являются объектом налогообложения НДС (например, некоторые финансовые операции).

Исключение: эти требования не применяются к плательщикам единого налога 1–3 групп, пока они остаются на этих группах (актуально по состоянию на дату публикации этой статьи).

То есть если у вас общая система или вы перешли с упрощённой системы, вопрос 1 млн грн становится актуальным.

Как только вы превысили миллион за последние 12 месяцев, у вас появляется обязанность зарегистрироваться плательщиком НДС.

Регистрационное заявление по форме № 1-НДС подаётся не позднее 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором был превышен этот порог. 

Например, если объём налогооблагаемых операций превысил 1 000 000 грн в ноябре, то подать заявление нужно до 10 декабря (или до ближайшего рабочего дня, если 10-е — выходной).

Добровольная регистрация плательщиком НДС: когда это имеет смысл

Если лимит ещё не достигнут, но бизнес работает с крупными НДС-контрагентами или планирует импорт/экспорт, можно зарегистрироваться плательщиком НДС добровольно. 

Условия добровольной регистрации:

• подать заявление по форме № 1-НДС;
• сделать это не позднее чем за 10 календарных дней до начала налогового периода (месяца), с которого вы хотите стать плательщиком НДС (п.183.3 НКУ).

Кому добровольная регистрация часто выгодна:

• компаниям, которые работают с крупными клиентами — плательщиками НДС (чтобы они могли получать налоговый кредит);
• тем, кто импортирует товары — уплаченный на таможне НДС можно относить в налоговый кредит;
• экспортёрам — для применения нулевой ставки и потенциального участия в возмещении НДС;
• участникам тендеров, где статус плательщика НДС часто является условием.

Что будет, если не зарегистрироваться вовремя

Если предприятие должно было зарегистрироваться плательщиком НДС, но заявление не подало, налоговая при проверке:

• доначислит НДС к уплате со всех налогооблагаемых операций за этот период (без права на налоговый кредит, поскольку плательщиком вы формально ещё не были);
• может применить штрафы за доначисленные обязательства согласно ст. 123 НКУ. 

Подводя итог, НДС для бизнеса — это не столько про «страшный налог», сколько про чёткие правила игры: кто, когда и при каком объёме оборота должен формально стать плательщиком. Если вы своевременно контролируете миллионный лимит, понимаете свои операции и не откладываете подачу заявления, НДС работает на вас, а не против вас.

_{^{Информация, приведённая в данном материале, носит исключительно справочный и обобщённый характер. Ссылки на нормы законодательства приведены для удобства пользователей и могут не учитывать специфику отдельных случаев.}}

_{^{С учётом возможных обновлений нормативной базы и индивидуальных особенностей каждой ситуации рекомендуем перед принятием практических решений получить профессиональную консультацию у квалифицированного юриста или налогового консультанта.}}