Подарочные сертификаты для сотрудников в BAS

Во многих компаниях уже стало традицией дарить сотрудникам подарочные сертификаты. Их вручают к Международному женскому дню, на день рождения, а также к профессиональным или новогодним праздникам. Это приятная инициатива, подчеркивающая заботу работодателя и формирующая положительный имидж компании. В то же время важно учитывать требования налогового законодательства: правильно определить базу налогообложения, начислить налоги и сборы, а также обеспечить корректное отражение такой операции в бухгалтерском учёте, в частности в программах автоматизации учёта, таких как BAS Бухгалтерия.

Налогообложение

Подарочный сертификат, несмотря на внешнее сходство с подарком, имеет несколько иной смысл. Речь идет не о материальной вещи, а об инструменте обмена, который предоставляет сотруднику право получить товар или услугу за счет работодателя. Такой сертификат классифицируется как дополнительное благо.

Согласно пп. 164.2.17 и п. 164.5 Налогового кодекса Украины (НКУ), стоимость подарочного сертификата, предоставленного сотруднику, считается доходом в неденежной форме и облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 18% с учетом натурального коэффициента, который в 2025 году составляет 1,219512.

Такой доход отражается в приложении 4ДФ Налогового расчета с признаком дохода «126».

В то же время, согласно пп. 165.1.39 НКУ, если стоимость подарочного сертификата не превышает 25% размера минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года (2000 грн в 2025 году), такая часть дохода не облагается НДФЛ. В этом случае её следует отразить в приложении 4ДФ с признаком дохода «160».

Кроме того, согласно пп. 1.2 п. 16¹ подраздела 10 разд. XX НКУ, на сумму фактической стоимости сертификата (то есть без применения натурального коэффициента) удерживается военный сбор (ВС) по ставке 5%.

Единый социальный взнос (ЕСВ) начисляется на всю стоимость подарочного сертификата. Натуральный коэффициент при этом не применяется.

С точки зрения налога на добавленную стоимость (НДС), передача сертификата рассматривается как бесплатная поставка, а значит, подлежит налогообложению.

Что касается налога на прибыль, то стоимость подарочных сертификатов включается в расходы в бухгалтерском учёте по общим правилам — с отражением на субсчете 949 «Прочие расходы операционной деятельности».

Отражение в учёте (BAS Бухгалтерия)

Приобретение подарочных сертификатов

Приобретение подарочных сертификатов в BAS Бухгалтерия КОРП технически проводится через документ «Поступление товаров и услуг» — по аналогии с обычными товарами. Для этого в справочнике «Номенклатура» создаем «Подарочный сертификат».

Однако в учёте важно правильно определить их экономическую сущность. Из двух возможных вариантов сертификат можно учитывать как запасы (например, счет 209) или как денежный документ (например, субсчет 331) — поскольку он фактически выполняет функцию денежного эквивалента, ведь является инструментом обмена на товар/услугу.

Вручение подарочных сертификатов

Сначала оформите документ «Списание товаров» и спишите стоимость подарочных сертификатов на счет 949 «Прочие расходы операционной деятельности».

Далее нужно отразить сертификат как дополнительный доход сотрудника в виде натурального блага: в разделе «Зарплата» выберите пункт «Натуральные доходы» и укажите номинальную стоимость подарочного сертификата.

Подарочные сертификаты — это не просто знак внимания, а полноценная хозяйственная операция с налоговыми последствиями. Правильное оформление, учёт и отражение в отчетности — залог отсутствия налоговых рисков для компании.

Дарите с удовольствием, а учёт — оставьте профессионалам из Bit-ua!

_{^{Информация, приведенная в этом материале, имеет исключительно справочный и обобщенный характер. Ссылки на нормы законодательства приведены для удобства пользователей и могут не учитывать специфику отдельных случаев.}}

_{^{Учитывая возможные обновления нормативной базы и индивидуальные особенности каждой ситуации, рекомендуем перед принятием практических решений получить профессиональную консультацию у квалифицированного юриста или налогового консультанта.}}