Как предприятию честно сэкономить на ЕСВ в 2025 году

ЕСВ — это взнос, от которого зависит социальная защита людей в вашей команде. В то же время для бизнеса это одна из самых больших статей расходов на труд. Эта статья — о том, как законно снизить нагрузку на фонд оплаты труда без рисков на проверках: только рабочие инструменты, подтвержденные нормами права и здравым смыслом.

Ключевые цифры

С 1 января 2025 года в Украине минимальная зарплата составляет 8 000 грн. Соответственно, минимальный размер ЕСВ, который должен платить работодатель за работника по основному месту работы, составляет 1 760 грн в месяц (это 22% от 8 000 грн).

Даже если работник заработал меньше минималки, работодатель всё равно обязан «дотянуть» сумму взноса до этого минимального уровня — такое требование закона.

В то же время установлена и максимальная граница, с которой можно начислять ЕСВ — это 20 размеров минимальной зарплаты, то есть 160 000 грн в месяц. Таким образом, наибольшая сумма ЕСВ, которую может платить работодатель, составляет 35 200 грн (22% от 160 000 грн).

Легальные способы уменьшить расходы на ЕСВ

Совет 1. Оформляйте совместительство там, где это реально

По неосновному месту работы ЕСВ начисляют с фактической зарплаты без «дотягивания» до МЗП. Это прямо прописано в ч. 5 ст. 8 Закона №2464. Поэтому, если человек уже имеет основное место работы в другой компании, оформите его у себя как совместителя и соберите подтверждающие кадровые документы. 

Пример: 

Оклад совместителя — 5 000 грн, 

ЕСВ = 5 000 × 22% = 1 100 грн (а не минимальные 1 760 грн),

Экономия — 660 грн/мес.

Совет 2. Оформляйте договор с нефиксированным рабочим временем (НРВ)

Для работников по договору НРВ ЕСВ начисляют с фактической базы, независимо от её размера (ч. 5 ст. 8 Закона №2464). 

Но помните о лимитах: таких договоров должно быть не более 10% трудовых договоров у одного работодателя и гарантия оплаты не менее чем за 32 часа в месяц (ст.21-1 КЗоТ).

Совет 3. Не начисляйте «лишний» ЕСВ на выплаты, освобождённые законом

КМУ утвердил исчерпывающий перечень выплат, на которые ЕСВ не начисляется. Несколько самых полезных позиций:

1. Суточные в командировке — в полном объёме (сверх «налоговых» лимитов они могут облагаться НДФЛ/ВС, но ЕСВ — нет).
2. Компенсация за использование собственного инструмента/авто в интересах предприятия — при наличии подтверждающих документов.
3. Добровольное медицинское страхование и негосударственные пенсионные взносы за работников (при наличии правильно оформленных договоров/программ).
4. Авторские вознаграждения по гражданско-правовым авторским договорам (не штатным авторам-сотрудникам).
5. Дивиденды учредителям — не зарплата, следовательно без ЕСВ.

Чтобы не возникало вопросов у контролеров, под каждую выплату должен быть правильный пакет документов (приказы, отчёты, первичка по расходам и т. д.).

Совет 4. Неполный месяц работы — частые кейсы без «минималки»

Если работник принят/уволен посреди месяца или не отработал все календарные дни, обязанности «дотягивать» ЕСВ до МЗП нет. Это позиция налоговой службы в официальных разъяснениях. 

Совет 5. ГПД и контракты с ФЛП — да, но без подмены трудовых отношений

Оплата работ или услуг по гражданско-правовому договору (ГПД) может стать выгодной альтернативой трудовому контракту. Ключевое отличие — на вознаграждение по ГПД не распространяется правило «минимального ЕСВ»: если сумма меньше минимальной зарплаты, взнос рассчитывается только с фактически начисленного дохода. А в случае контрактов с ФЛП предприятие вообще не начисляет ЕСВ — предприниматель платит его самостоятельно.

Такие контракты уместнее классического трудового договора тогда, когда нужно разовое или проектное выполнение работ без ежедневного подчинения, фиксированного рабочего места или режима. В таких случаях заключение ГПД или договора с ФЛП позволяет предприятию уменьшить расходы на ЕСВ и при этом оставаться в рамках действующего законодательства.

Однако, если фактически имеют место трудовые отношения, использование ГПД или договора с ФЛП несёт риск штрафов и доначислений. Госслужба труда и судебная практика постоянно подчёркивают: признаками трудовых отношений являются подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, выполнение работы на рабочем месте работодателя, ведение табеля учёта времени и регулярная выплата заработной платы. Если эти признаки присутствуют, следует оформлять именно трудовой договор.

Совет 6. Льготная ставка для лиц с инвалидностью

Чтобы сэкономить на ЕСВ, оформляйте работников с инвалидностью должным образом и применяйте к их зарплатам льготную ставку 8,41% (а для специализированных организаций — 5,3% или 5,5%), как это предусмотрено ч. 13–14 ст. 8 Закона №2464. 

Совет 7. Используйте «потолок» ЕСВ для топ-доходов

Зарплата/премии выше 160 000 грн/мес в 2025 году не увеличивают сумму ЕСВ более 35 200 грн. Это стоит учитывать при разовых премиях и контрактах топ-менеджмента. 

Итак, оптимизация начислений ЕСВ вполне возможна без нарушения закона — при условии грамотного построения кадровой политики и правильного оформления выплат. Использование предусмотренных законодательством инструментов (совместительство, неполное рабочее время, льготные ставки и т. п.) позволяет предприятию снизить финансовую нагрузку, не создавая рисков для себя во время проверок. Главное — действовать прозрачно, документально подтверждённо и в рамках действующих норм, превращая экономию на ЕСВ не в «схему», а в эффективный элемент управления расходами бизнеса.

_{^{Информация, приведённая в этом материале, имеет исключительно справочный и обобщённый характер. Ссылки на нормы законодательства поданы для удобства пользователей и могут не учитывать специфику отдельных случаев.}} 

_{^{Учитывая возможные обновления нормативной базы и индивидуальные особенности каждой ситуации, рекомендуем перед принятием практических решений получить профессиональную консультацию у квалифицированного юриста или налогового консультанта.}}