Лучшие варианты выплат мобилизованному работнику

В настоящее время работодатель обязан сохранять за мобилизованным работником место работы и должность. Но обязанности выплачивать ему средний заработок уже нет. Эта гарантия отменена с 19.07.2022 изменениями в трудовом законодательстве.

То есть работодатель может поддержать мобилизованного работника финансово, но это уже добровольное решение. Главное — правильно выбрать формат выплаты и корректно оформить документы, чтобы не получить лишние риски по НДФЛ, военному сбору и ЕСВ.

Вариант 1. Ничего не выплачивать, но сохранить место работы

Это базовый и наиболее безопасный с юридической точки зрения вариант. Трудовые отношения при этом не прекращаются — за работником сохраняются место работы и должность (ч.3 ст.119 КЗоТ).

Для работодателя это также самый простой вариант: выплат нет — значит, нет и налоговых последствий (НДФЛ, военного сбора и ЕСВ).

Минус очевиден: работник получает деньги только как военнослужащий, а не от работодателя.

Вариант 2. Добровольная материальная помощь мобилизованному работнику

Чаще всего работодатели выбирают именно этот вариант. Работнику могут выплачивать материальную помощь разово или периодически. Сумма может быть фиксированной, в процентах или даже равной ранее установленному окладу.

Чтобы оформить такую поддержку, работодатель может установить правила её предоставления в локальном нормативном акте (например, Положении/Порядке, где конкретизируются условия, размер, основания, процедура). Такая возможность предусмотрена ст. 9-1 КЗоТ. А приказом руководителя обычно оформляют уже конкретную выплату.

Здесь главный риск — ЕСВ. Налоговые органы в индивидуальных налоговых консультациях подходят к этому так: если материальная помощь выплачивается систематически ежемесячно, её могут признать выплатой, связанной с трудовыми отношениями или фондом оплаты труда. И тогда она может стать базой для ЕСВ.

Поэтому перед внедрением такого варианта стоит оценить, готов ли работодатель к дополнительной налоговой нагрузке и возможным вопросам со стороны проверяющих. Если цель — минимизировать ЕСВ, лучше не делать такую помощь похожей на регулярную зарплату. Более безопасный подход — оформлять её как разовую или несистематическую выплату по заявлению работника или с учётом конкретных обстоятельств. 

Вариант 3. Нецелевая благотворительная помощь 

Если требуется небольшая поддержка с минимальной налоговой нагрузкой, можно использовать нецелевую благотворительную помощь.

В 2026 году не облагается НДФЛ нецелевая благотворительная помощь в пределах 4660 грн в год на одно физическое лицо. 

Плюс этого варианта — простое и понятное оформление для небольшой суммы.

Минус — лимит невелик. Поэтому такая помощь больше подходит как символическая поддержка, а не как существенный вклад в текущих условиях.

Вариант 4. Помощь на лечение или реабилитацию

Если мобилизованному работнику необходимы средства на лечение или реабилитацию, это может быть одним из лучших вариантов с точки зрения налогообложения.

В п.165.1.19 НКУ предусмотрено, что помощь на лечение и медицинское обслуживание, предоставленная при наличии подтверждающих документов, не включается в налогооблагаемый доход, поэтому НДФЛ и военный сбор не удерживаются. Однако для этого необходимо выполнить установленные требования и иметь документы, подтверждающие целевое использование средств.

В частности, могут понадобиться:

• медицинские документы; 
• счета; 
• договоры; 
• подтверждение расходов; 
• другие документы, поясняющие, на что именно предоставлена помощь. 

Согласно п.3.31 Инструкции по статистике заработной платы №5, такая помощь указана среди выплат, на которые не начисляется ЕСВ.

Плюс этого варианта — можно покрывать значительные расходы и одновременно использовать налогово эффективный механизм. Минус — без документов этот вариант рискован. Здесь важно не только решение работодателя, но и корректное подтверждение цели выплаты.

Вариант 5. Выплата как средний заработок или как оклад

Некоторые работодатели хотят поддерживать мобилизованного работника так же, как раньше: выплачивать сумму в размере среднего заработка или должностного оклада.

Это возможно, но учитывая, что законодательной обязанности выплачивать средний заработок мобилизованному работнику нет, такие выплаты следует оформлять как добровольную материальную помощь по решению работодателя.

В то же время такая помощь имеет систематический (регулярный) характер и фактически становится зарплатной выплатой, поэтому безопаснее облагать её налогами в общем порядке (удерживать НДФЛ, военный сбор и начислять ЕСВ).

Вариант 6. Помощь члену семьи мобилизованного работника

Ещё один возможный вариант — выплачивать помощь не самому работнику, а члену его семьи. Например, жене, мужу или другому физическому лицу.

Идея такого подхода в том, что получатель помощи не является работником предприятия. Поэтому логика по ЕСВ будет иной.

Однако этот вариант не стоит использовать как массовое решение без детального анализа. Его необходимо очень внимательно оформлять именно как помощь физическому лицу. Для такой выплаты будут действовать правила НКУ по НДФЛ и военному сбору, а также возможные лимиты или льготы.

То есть это не универсальный и не самый простой вариант. Его лучше рассматривать только тогда, когда понятны все детали: кто получатель, какое основание выплаты, какая сумма и какие документы будут оформлены.

Хотя выплаты мобилизованному работнику сегодня не являются обязанностью работодателя, поддержка военнослужащих в такое непростое время — это важный и человечный шаг. Главное — правильно оценить налоговые последствия, определить порядок налогообложения и надлежащим образом оформить документы. Упростить эту работу помогают программы BAS. При правильных настройках они позволяют корректно отразить такие выплаты в учёте, автоматически сформировать необходимые проводки и подготовить печатные формы документов. 

_{^{Информация, приведённая в этом материале, носит исключительно справочный и обобщённый характер. Ссылки на нормы законодательства приведены для удобства пользователей и могут не учитывать специфику отдельных случаев.}}

_{^{Учитывая возможные обновления нормативной базы и индивидуальные особенности каждой ситуации, рекомендуем перед принятием практических решений получить профессиональную консультацию у квалифицированного юриста или налогового консультанта.}}