ПДВ для бізнесу: хто, коли і навіщо має реєструватися платником

Якщо дуже спростити, ПДВ - це податок, який супроводжує товар або послугу на кожному етапі: від виробника до оптовика, від оптовика до магазину, від магазину до кінцевого покупця. Формально його сплачує бізнес до бюджету, але фактично оплачує покупець у ціні. 

Нижче - базовий орієнтир для бухгалтера: коли ПДВ стає актуальним, хто має реєструватися платником і в які строки.

Що таке ПДВ

ПДВ (податок на додану вартість) — це непрямий податок, який нараховується на вартість більшості товарів і послуг. Його правила прописані в розділі V Податкового кодексу України (ПКУ). 

На практиці це виглядає так:

• продаєте товар/послугу — нараховуєте ПДВ з продажу (податкові зобов’язання);
• купуєте товари/послуги з ПДВ — маєте право на податковий кредит;
• до бюджету сплачуєте різницю: зобов’язання мінус кредит.

Тобто ПДВ - це не просто 20% з обороту, а податок саме з доданої вартості на кожному етапі.

В Україні діють різні ставки ПДВ: базова 20%, а також 7%, 14% і 0% для окремих категорій операцій (ліки, деякі с/г товари, експорт тощо).

Питання ПДВ виникає, якщо ви здійснюєте операції, які є об’єктом оподаткування ПДВ, тобто: 

• постачаєте товари або послуги на митній території України;
• імпортуєте товари;
• отримуєте деякі послуги від нерезидентів;
• здійснюєте операції з нульовою ставкою (наприклад, експорт).

Навіть якщо ставка 0 % (експорт), це все одно ПДВ-операції — з усіма наслідками: накладні, їх реєстрація і звітність.

Хто може бути платником ПДВ

Платником ПДВ може бути (ст. 180 ПКУ): 

• юридична особа - як на загальній, так і на спрощеній системі (за певних умов);
• фізична особа - підприємець (на загальній системі або на «ПДВшній» ставці єдиного податку);
• постійне представництво нерезидента в Україні;
• нерезидент, який надає електронні послуги фізичним особам на території України (для них діє окремий, спрощений порядок реєстрації).

Але сам факт існування бізнесу ще не означає, що ви автоматично платник ПДВ. Потрібна реєстрація в контролюючому органі.

Обов’язкова реєстрація платником ПДВ

Ключовий критерій - обсяг оподатковуваних операцій.

Якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, за останні 12 календарних місяців сукупно перевищує 1 000 000 грн без ПДВ (у 2025 році), особа зобов’язана зареєструватися платником ПДВ (п.181.1 ПКУ).

Важливі моменти:

1. рахуємо «плаваючі» 12 місяців. Це не календарний рік, а останні 12 календарних місяців - наприклад, з грудня минулого року по листопад поточного; 
2. до обсягу включаються всі оподатковувані операції: за ставкою 20 %, 7 %, 14 % і 0 %, а також умовно звільнені операції;
3. не враховуються операції, які взагалі не є об’єктом оподаткування ПДВ (наприклад, деякі фінансові операції).

Виняток: ці вимоги не застосовуються до платників єдиного податку 1-3 груп, поки вони залишаються на цих групах (актуально станом на дату публікації цієї статті).

Тобто якщо у вас загальна система або ви перейшли зі спрощеної системи, - питання 1 млн грн стає актуальним.

Як тільки ви перевищили мільйон за останні 12 місяців, у вас з’являється обов’язок зареєструватися платником ПДВ.

Реєстраційна заява за формою № 1-ПДВ подається не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, у якому було перевищено цей поріг. 

Наприклад, якщо обсяг оподатковуваних операцій перевищив 1 000 000 грн у листопаді, то подати заяву потрібно до 10 грудня (або до найближчого робочого дня, якщо 10-те - вихідний).

Добровільна реєстрація платником ПДВ: коли це має сенс

Якщо ліміту ще не досягнуто, але бізнес працює з великими ПДВ-контрагентами або планує імпорт/експорт, можна зареєструватися платником ПДВ добровільно. 

Умови добровільної реєстрації:

• подати заяву за формою № 1-ПДВ;
• зробити це не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку податкового періоду (місяця), з якого ви хочете стати платником ПДВ (п.183.3 ПКУ).

Кому добровільна реєстрація часто вигідна:

• компаніям, які працюють з великими клієнтами - платниками ПДВ (щоб вони могли отримувати податковий кредит);
• тим, хто імпортує товари - сплачений на митниці ПДВ можна ставити в податковий кредит;
• експортерам - для застосування нульової ставки і потенційної участі у відшкодуванні ПДВ;
• учасникам тендерів, де статус платника ПДВ часто є умовою.

Що буде, якщо не зареєструватися вчасно

Якщо підприємство повинно було зареєструватися платником ПДВ, але заяву не подало, податкова при перевірці:

• донарахує ПДВ до сплати з усіх оподатковуваних операцій за цей період (без права на податковий кредит, бо платником ви формально ще не були);
• може застосувати штрафи за донараховані зобов’язання згідно зі ст. 123 ПКУ. 

Підсумовуючи, ПДВ для бізнесу - це не стільки про «страшний податок», скільки про чіткі правила гри: хто, коли і на якій сумі обороту має формально стати платником. Якщо ви вчасно контролюєте мільйонний ліміт, розумієте свої операції та не відкладаєте подання заяви, ПДВ працює на вас, а не проти вас.

_{^{Інформація, наведена у цьому матеріалі, має виключно довідковий та узагальнений характер. Посилання на норми законодавства подані для зручності користувачів і можуть не враховувати специфіку окремих випадків.}}

_{^{З огляду на можливі оновлення нормативної бази та індивідуальні особливості кожної ситуації, рекомендуємо перед прийняттям практичних рішень отримати професійну консультацію у кваліфікованого юриста або податкового консультанта.}}