Як підприємству чесно зекономити на ЄСВ у 2025 році

ЄСВ — це внесок, від якого залежить соціальний захист людей у вашій команді. Водночас для бізнесу це одна з найбільших статей витрат на працю. Ця стаття — про те, як законно зменшити навантаження на фонд оплати праці без ризиків на перевірках: лише робочі інструменти, підтверджені нормами права і здоровим глуздом.

Ключові цифри

З 1 січня 2025 року в Україні мінімальна зарплата становить 8 000 грн. Відповідно, мінімальний розмір ЄСВ, який повинен сплачувати роботодавець за працівника на основному місці роботи, складає 1 760 грн на місяць (це 22% від 8 000 грн).

Навіть якщо працівник заробив менше за мінімалку, роботодавець все одно має «дотягнути» суму внеску до цього мінімального рівня — така вимога закону.

Водночас встановлено і максимальну межу, з якої можна нараховувати ЄСВ — це 20 розмірів мінімальної зарплати, тобто 160 000 грн на місяць. Таким чином, найбільша сума ЄСВ, яку може сплачувати роботодавець, складає 35 200 грн (22% від 160 000 грн).

Легальні способи зменшити витрати на ЄСВ

Порада 1. Оформляйте сумісництво там, де це реально

За неосновним місцем роботи ЄСВ нараховують з фактичної зарплати без «дотягування» до МЗП. Це прямо прописано в ч. 5 ст. 8 Закону №2464. Тому, якщо людина вже має основне місце роботи в іншій компанії, оформіть її у вас як сумісника і зберіть підтвердні кадрові документи. 

Приклад: 

Оклад сумісника — 5 000 грн, 

ЄСВ = 5 000 × 22% = 1 100 грн (а не мінімальні 1 760 грн),

Економія — 660 грн/міс.

Порада 2. Оформляйте договір з нефіксованим робочим часом (НРЧ)

Для працівників за договором НРЧ ЄСВ нараховують із фактичної бази, незалежно від її розміру (ч. 5 ст. 8 Закону №2464). 

Але пам’ятайте про ліміти: таких договорів має бути не більш як 10% трудових договорів у одного роботодавця і гарантія оплати не менше ніж за 32 години на місяць (ст.21-1 КЗпП).

Порада 3. Не нараховуйте «зайве» ЄСВ на виплати, які звільнені законом

КМУ затвердив вичерпний перелік виплат, на які ЄСВ не нараховується. Кілька найкорисніших позицій:

1. Добові у відрядженні — у повному обсязі (понад «податкові» ліміти вони можуть обкладатися ПДФО/ВЗ, але ЄСВ — ні).
2. Компенсація за використання власного інструменту/авто в інтересах підприємства — за наявності підтвердних документів.
3. Добровільне медичне страхування та недержавні пенсійні внески за працівників (відповідно оформлені договори/програми).
4. Авторські винагороди за цивільно-правовими авторськими договорами (не штатним авторам-працівникам).
5. Дивіденди засновникам — не зарплата, отже без ЄСВ.

Щоб не було питань у контролерів, під кожну виплату має бути правильний пакет документів (накази, звіти, первинка щодо витрат тощо).

Порада 4. Неповний місяць роботи — часті кейси без «мінімалки»

Якщо працівник прийнятий/звільнений посеред місяця або не відпрацював всі календарні дні, обов’язку «дотягувати» ЄСВ до МЗП немає. Це позиція податкової служби в офіційних роз’ясненнях. 

Порада 5. ЦПД і контракти з ФОП — так, але без підміни трудових відносин

Оплата робіт чи послуг за цивільно-правовим договором (ЦПД) може стати вигідною альтернативою трудовому контракту. Ключова різниця — на винагороду за ЦПД не поширюється правило «мінімального ЄСВ»: якщо сума менша за мінімальну зарплату, внесок розраховується лише з фактично нарахованого доходу. А у випадку контрактів з ФОП підприємство взагалі не нараховує ЄСВ — підприємець сплачує його самостійно.

Такі контракти доречніші за класичний трудовий договір тоді, коли потрібне разове або проектне виконання робіт без щоденного підпорядкування, фіксованого робочого місця чи режиму. У таких випадках укладення ЦПД або угоди з ФОП дозволяє підприємству зменшити витрати на ЄСВ і при цьому залишитися в межах чинного законодавства.

Втім, якщо фактично мають місце трудові відносини, використання ЦПД чи договору з ФОП несе ризик штрафів і донарахувань. Держпраці та судова практика постійно наголошують: ознаками трудових відносин є підпорядкування правилам внутрішнього трудового розпорядку, виконання роботи на робочому місці роботодавця, ведення табелю обліку часу та регулярна виплата заробітної плати. Якщо ці ознаки присутні, слід оформлювати саме трудовий договір.

Порада 6. Пільгова ставка для осіб з інвалідністю

Щоб зекономити на ЄСВ, оформлюйте працівників з інвалідністю належним чином і застосовуйте до їхніх зарплат пільгову ставку 8,41% (а для спеціалізованих організацій — 5,3% чи 5,5%), як це передбачено ч. 13–14 ст. 8 Закону №2464. 

Порада 7. Використовуйте «стелю» ЄСВ для топ-доходів

Зарплата/премії вище 160 000 грн/міс у 2025 році не збільшують суму ЄСВ понад 35 200 грн. Це варто врахувати при разових преміях і контрактах топменеджменту. 

Отже, оптимізація нарахувань ЄСВ цілком можлива без порушення закону — за умови грамотної побудови кадрової політики та правильного оформлення виплат. Використання передбачених законодавством інструментів (сумісництво, неповний робочий час, пільгові ставки тощо) дозволяє підприємству знизити фінансове навантаження, не створюючи ризиків для себе під час перевірок. Головне — діяти прозоро, документально підтверджено й у межах чинних норм, перетворюючи економію на ЄСВ не на «схему», а на ефективний елемент управління витратами бізнесу.

_{^{Інформація, наведена у цьому матеріалі, має виключно довідковий та узагальнений характер. Посилання на норми законодавства подані для зручності користувачів і можуть не враховувати специфіку окремих випадків.}} 

_{^{З огляду на можливі оновлення нормативної бази та індивідуальні особливості кожної ситуації, рекомендуємо перед прийняттям практичних рішень отримати професійну консультацію у кваліфікованого юриста або податкового консультанта.}}