Закрываем III квартал: что нужно проверить бухгалтеру

Закрытие квартала не сводится к проведению последних документов сентября. Перед формированием отчетности бухгалтеру нужно проверить, соответствуют ли данные учета реальным хозяйственным операциям. Стоит обратить внимание на авансы, НДС, расчеты с контрагентами, остатки запасов, амортизацию и расходы, которые могли попасть не в свой период.

Проверку удобно проводить последовательно, от общей оборотно-сальдовой ведомости до отдельных участков учета. В статье рассмотрим десять контрольных точек, которые стоит пройти перед окончательным закрытием III квартала 2026 года.

Проверка оборотов и незакрытых счетов

Начните с анализа оборотно-сальдовой ведомости за январь-сентябрь. Обратите внимание на счета, по которым остатки выглядят нетипично. Это могут быть остатки на счетах расходов, необычные суммы на счетах доходов и расходов или операции, которые попали не на тот счет либо вообще не были проведены.

В BAS сформируйте ОСВ за 9 месяцев с максимальной детализацией и отдельно просмотрите счета с нетипичными остатками.

Расчеты с контрагентами

Расчеты с покупателями, поставщиками и другими контрагентами проверяют отдельно. По значительным или проблемным остаткам целесообразно провести сверку и оформить акты сверки. Отдельно просмотрите старую дебиторскую и кредиторскую задолженность. Нужно выяснить, существует ли она фактически, не истек ли срок исковой давности и есть ли документы для ее взыскания или списания.

Дебиторскую задолженность также оценивают на дату баланса, чтобы определить, есть ли основания для создания резерва сомнительных долгов. Автоматически создавать резерв на всю просроченную задолженность не стоит, поскольку применять нужно методику, предусмотренную учетной политикой предприятия.

В BAS сформируйте ОСВ по счетам расчетов с контрагентами с детализацией по договорам и документам. Дополнительно проверьте аналитику на наличие одновременно дебетового и кредитового сальдо в разрезе договоров и документов (так называемое раздвоение сальдо), поскольку такие ошибки искажают показатели финансовой отчетности.

Основные средства, нематериальные активы и МНМА

За квартал нужно проверить все изменения по необоротным активам и начисленную амортизацию. Перед закрытием квартала проверьте:

• введены ли в эксплуатацию все необоротные активы;
• правильно ли определена первоначальная стоимость;
• правильно ли установлен срок полезного использования;
• правильно ли начислена амортизация;
• нет ли объектов, которые фактически уже не используются;
• не было ли модернизации, ремонта или улучшения, которые нужно было отразить отдельно.

Больше всего внимания уделите объектам, по которым что-либо менялось. Речь идет о модернизации, реконструкции, достройке, изменении срока полезного использования или других параметров, влияющих на амортизацию. После таких операций амортизацию нужно проверить повторно, а не полагаться только на автоматический расчет программы.

В BAS сформируйте ведомость амортизации и проверьте правильность ее начисления.

Запасы

Остатки запасов в BAS должны соответствовать фактическим. На конец сентября их проверяют не только по сумме, но и по количеству. Типичная ошибка возникает тогда, когда на счете есть стоимость, а количество уже нулевое, или наоборот.

Также проверьте счета учета, на которые в течение квартала относили запасы. Если на счете материалов вы видите номенклатуру, которая по сути является товаром, или на счете учета МБП обычные производственные материалы, нужно исправить ранее проведенные первичные документы и настройки проведения этой номенклатуры.

Отдельно проанализируйте операции списания, а именно списаны ли все фактически использованные материалы и нет ли непроведенных документов на списание.

В BAS сформируйте ОСВ по счетам запасов в количественном и стоимостном выражении и сравните ее с данными складского учета.

Себестоимость продукции и незавершенное производство

Если предприятие производит продукцию, проверьте, все ли прямые материальные расходы, зарплата производственного персонала и другие расходы, которые по правилам учета формируют производственную себестоимость, попали в соответствующие объекты учета. Также проверьте распределение общепроизводственных расходов и остаток незавершенного производства.

В BAS после выполнения всех производственных операций проверьте расчет себестоимости и проанализируйте счета 23, 26 и 90. Если после закрытия месяца или квартала на 23 счете остались необычные суммы или себестоимость отдельных видов продукции резко отличается от предыдущих периодов, это повод проверить первичные документы и распределение расходов.

Банк и касса

Остатки по счетам 31 и 30 нужно сверить с фактическими остатками на банковских счетах и в кассе по состоянию на 30 сентября. Помимо конечного остатка, сравните с банковскими выписками обороты за квартал. Так можно выявить пропущенные платежи, двойные проведения и операции, которые попали не на тот счет.

Для валютных счетов дополнительно проверьте курсовые разницы и правильность оценки валютных остатков на дату баланса.

В BAS сформируйте ОСВ по счетам банка и сверьте остаток и обороты с выписками по каждому банковскому счету.

Расчеты с бюджетом

Перед закрытием квартала проверьте расчеты по НДС, налогу на прибыль и другим налогам и сборам, которые относятся к вашему предприятию. По каждому налогу нужно выяснить, сколько начислено, сколько задекларировано и сколько уплачено. Если эти три суммы не совпадают, следует найти причину. Ею может быть переплата, недоимка, ошибочное назначение платежа, неотраженная декларация, уточнение или бухгалтерская ошибка. Также не оставляйте без объяснения «старые» остатки на счетах 641, 642 и других субсчетах расчетов с бюджетом.

В BAS сформируйте ОСВ по счетам 641 и 642 в разрезе видов платежей и сопоставьте данные учета с поданными декларациями и информацией из Электронного кабинета. «Старые» суммы на счетах 643 и 644 проверьте с помощью ОСВ в разрезе контрагента, договора и документа расчетов. Каждый остаток должен иметь понятное происхождение.

Зарплата

Проверять нужно не только начисление зарплаты, но и остатки по расчетам с работниками и связанные с ними налоги. Отдельно проверьте начисление и уплату НДФЛ, военного сбора и ЕСВ и их соответствие данным отчетности и Электронного кабинета.

Не забудьте об обеспечении. Проверьте обеспечение выплат отпусков, в частности создавалось ли оно в соответствии с учетной политикой и правильно ли определена его сумма на конец квартала.

Валютные статьи и курсовые разницы

Если предприятие имеет валютные средства или задолженность в иностранной валюте, перед закрытием квартала нужно проверить правильность пересчета монетарных статей на дату баланса и отражение курсовых разниц.

Доходы и расходы

Последняя проверка касается доходов и расходов. Нужно убедиться, что все операции III квартала отражены именно в том периоде, к которому они относятся.

Особенно внимательно проверьте операции на границе кварталов. К ним относятся услуги, полученные в сентябре, но оформленные актом за октябрь, предоплаты, расходы будущих периодов, аренда и услуги по договорам с ежемесячным предоставлением. По значительным суммам стоит сверить дату хозяйственной операции, дату первичного документа и дату проведения в BAS.

После этого проанализируйте счета доходов и расходов и сравните результат III квартала с предыдущими периодами. Резкое отклонение само по себе не свидетельствует об ошибке, но его нужно объяснить, например изменением объемов продаж, цен, себестоимости или разовыми расходами.

В BAS сформируйте ОСВ по счетам 70–79 и основным счетам расходов и сравните показатели за июль–сентябрь с I и II кварталами. Так быстро видны необычные суммы и операции, которые могли попасть не на тот счет.

Таким образом, закрытие III квартала требует последовательной проверки от первичного документа до счетов бухгалтерского учета, от остатков на счетах до финансового результата и только потом до показателей финансовой и налоговой отчетности. После всех проверок в учете не должно остаться сальдо, происхождение которого бухгалтер не может объяснить. Именно такой подход позволяет выявить ошибки тогда, когда их еще можно исправить без спешки и лишних налоговых рисков.

BAS существенно сокращает время на такую проверку, если использовать не только стандартную ОСВ, но и детализацию счетов, анализ субконто, обороты по документам и сравнение данных между участками учета. Программа помогает найти расхождение, но почему оно возникло и правильно ли отражена хозяйственная операция, должен определить бухгалтер.

_{^{Информация, приведенная в этом материале, имеет исключительно справочный и обобщенный характер. Ссылки на нормы законодательства приведены для удобства пользователей и могут не учитывать специфику отдельных случаев.}}

_{^{В связи с возможными изменениями нормативной базы и особенностями конкретной ситуации перед принятием практических решений стоит получить профессиональную консультацию.}}