Изменения в форме налоговой накладной с 1 апреля 2023 года

С 01.04.2023 г. будет действовать приказ Минфина от 28.12.2022 г. № 463, которым обновлены формы налоговой накладной и декларации по НДС.
С 01.05.2023 г. будем подавать декларацию по НДС по новой форме, начиная с отчетного (налогового) периода апрель 2023 г. .
Кроме того, уже с 01.05.2023 г. по новой форме подается расчет налоговых обязательств по НДС по устранению выявленных ошибок самостоятельно.
Изменения вносит уже упомянутый Приказ №463, действующий с 1 апреля 2023 года. Итак, с 1 апреля 2023 плательщикам НДС нужно регистрировать НН и РК в ЕГЕРН уже по новой форме, имеющая код J/F1201014. Это касается и тех НН и РК, которые составлены до 01 апреля 2023 г. и еще не зарегистрированы в ЕГЭРН (см. объяснение ГФС).

Изменения Приказа № 463 в форме НН и порядке его заполнения

•  выдали уже лишние элементы НН, касающиеся сельскохозяйственных товаропроизводителей. Так, графы 12 больше нет и, как следствие, НН теперь имеет всего 11 граф (колонок) в разделе Б;
•  ввели новый тип причины составления НН – на поставку услуг нерезиденту, местом поставки которых является Украина. Это тип причины "21". В форме декларации это не отразилось, но таким плательщикам НДС теперь следует использовать этот тип причины (к изменениям они составляли обычный НН на неплательщика).
Эти же изменения касаются РК. Новых элементов (граф) в НН и РК не прибавили, названий граф, строк и других элементов не изменили. Теперь рассмотрим детали этих изменений.

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей

• ¦ графу 12 "Код вида деятельности сельскохозяйственного товаропроизводителя" издали. Это изменение связано с тем, что еще с 01 января 2022 прекратил свое действие п. 51 подраздел. 2 Переходных положений НКУ, что устанавливал особые правила составления НН сельскохозяйственными товаропроизводителями, которые внесены в Реестр получателей бюджетной дотации и имеют виды деятельности, предусмотренные п. 161.3 Закона "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины" от 24.06.2004 № 1877 (далее - Закон № 1877). С этого времени графа 12 уже не нужна, но изменения в форму НН внесли только сейчас. Ранее в графе 12 указывался код вида деятельности сельскохозяйственного товаропроизводителя.
•   в номере НН уже не может через дробь ("/") добавляться код "2". Этот код означал НН, составленные на поставку собственно производимых товаров, полученных в результате видов деятельности по упомянутому пункту 161.3 Закона № 1877.

Новые изменения в номере НН: ограничение кодов через дробь

В результате последнего изменения теперь в номере НН через дробь («/») могут находиться только два кода:
• код "5". Его использует оператор для инвестора согласно многостороннему соглашению о разделе продукции;
•  код «6». Означает наличие операций по поставке товаров, на учетной налогооблагаемой базе которых установлены максимальные розничные цены.

Особенности составления НН для услуг на таможенной территории Украины

При поставке услуг, местом поставки которых является таможенная территория Украины, в обновленной форме НН необходимо:
• ¦ в графе «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причине» – сделать пометку «Х» и указать код типа причины составления НН – «21». Этот код означает, что НН «Составлена ​​на поставку услуг получателю (покупателю) нерезиденту, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины»;
•   в графе «Получатель (покупатель)» – указать наименование (ФИО) нерезидента, а также, через запятую, указываем страну, в которой зарегистрирован такой покупатель (нерезидент);
•   в поле «Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)» – указываем условный ИНН «5000000000000»;
•   строка « Налоговый номер плательщика налога или серия (при наличии) и номер паспорта» – не нужно заполнять.

Изменения использования условного ИНН для нерезидентов, предоставляющих и получающих услуги на таможенной территории Украины

В результате таких изменений условный ИНН «5000000000000» теперь используется для:
•   ИНН получателя (покупателя) - для нерезидента, получившего (приобревшего) услуги на таможенной территории Украины (с 01 апреля 2023 года);
•   ИНН поставщика (продавца) - для нерезидента, который предоставил (продал) услуги на таможенной территории Украины (это было и до 01 апреля 2023).

Небольшие изменения в форме НН, не влияющие на налогоплательщиков

Также в форме НН есть несколько изменений, которые совсем не важны для налогоплательщиков:
• ¦ обновили примечание 3, в которой уточнили информацию о текущей редакции Порядка учета налогоплательщиков и сборов – «в редакции приказа Министерства финансов Украины от 22 апреля 2014 года № 462»;
•  В верхней части бланка от ДПС указали, что текущая форма НН действует в редакции приказа Министерства финансов Украины от 28 декабря 2022 г. № 463».