Доплата за шкідливі умови праці: коли встановлювати, як оподатковувати і відобразити в BAS

Працівник працює з хімічними речовинами, у пилу, шумі, за підвищеної температури або під впливом інших шкідливих факторів. Чи означає це, що роботодавець одразу має встановити йому, наприклад, 10% до окладу? Ні. Для доплати за шкідливі умови праці важливий не лише сам факт наявності несприятливих факторів, а й результати атестації робочого місця та належне оформлення виплати.

І одразу уточнимо термінологію: таку виплату часто називають «надбавкою за шкідливість», але у нормативних документах переважно йдеться саме про доплату за роботу у важких і шкідливих умовах праці.

Законодавча база

Право працівників на підвищену оплату за роботу у шкідливих умовах передбачає ст.100 КЗпП. Підвищена оплата застосовується на важких роботах, роботах зі шкідливими та небезпечними умовами праці, а також на роботах із підвищеним ризиком для здоров’я.

Також важливі ст.97 КЗпП та ст.15 ЗУ «Про оплату праці»  де зазначено, що підприємство  самостійно визначає умови запровадження та розміри доплат у колективному договорі, але з урахуванням вимог законодавства та норм галузевих, міжгалузевих і територіальних угод, якщо вони поширюються на нього.

Варто зауважити, якщо колективного договору немає, умови оплати праці потрібно погодити з профспілковим представником, а якщо профспілки немає - з іншим уповноваженим представницьким органом працівників.

Водночас самого наказу директора або запису в посадовій інструкції про те, що робота є «шкідливою», недостатньо. Якщо технологічний процес, обладнання, сировина або матеріали можуть створювати шкідливі чи небезпечні виробничі фактори, потрібно провести атестацію робочих місць за умовами праці.

Порядок проведення такої атестації затверджено Постановою КМУ №442 - він поширюється на підприємства незалежно від форми власності, зокрема й на приватні. Саме за результатами атестації визначають фактичний стан умов праці, робочі місця з несприятливими умовами та пільги і компенсації, на які мають право працівники.

Розміри доплат за шкідливі умови праці визначають з урахуванням Типового положення №387/22-78, а також відповідних галузевих переліків і угод. Попри те, що документ був прийнятий ще за часів срср, на нього й сьогодні орієнтуються при визначенні таких доплат, оскільки його застосування в Україні не припинено в частині, що не суперечить чинному законодавству. На це також звертало увагу Міністерство економіки України у своїх листах.

За цим підходом для робіт із важкими та шкідливими умовами передбачені доплати:

1. 4%, 8% або 12% тарифної ставки (окладу);
2. для особливо важких та особливо шкідливих - 16%, 20% або 24%. 

Конкретний відсоток роботодавець не встановлює на власний розсуд: його визначають з урахуванням результатів атестації робочого місця, фактичного стану умов праці та норм, що поширюються на відповідний вид робіт.

Отже, для виплати доплати потрібно:

1. врахувати, чи передбачена відповідна робота галузевим переліком або іншими нормами, що поширюються на підприємство;
2. підтвердити умови праці результатами атестації;
3. закріпити порядок і розмір виплати в документах підприємства.

Як оподатковувати доплату за шкідливі умови

Доплата за шкідливі умови - це складова заробітної плати, а не окрема пільгова виплата. Тому її оподатковують за загальними зарплатними правилами.

Із суми доплати утримують:

• ПДФО - 18%;
• військовий збір - 5%.

На суму доплати також нараховують ЄСВ - 22%. Якщо для працівника закон передбачає спеціальну ставку ЄСВ - застосовують її (наприклад, для зарплати працівників з інвалідністю за встановлених законом умов діє ставка 8,41%).

Припустимо, працівнику встановлено оклад 20 000 грн і доплату за шкідливі умови 8% окладу:

1. сума доплати: 20 000 грн × 8% = 1 600 грн;
2. загальна зарплата: 20 000 грн + 1 600 грн = 21 600 грн;
3. якщо працівник не користується податковою соціальною пільгою: ПДФО: 21 600 грн × 18% = 3 888 грн;
4. військовий збір: 21 600 грн × 5% = 1 080 грн;
5. ЄСВ: 21 600 грн × 22% = 4 752 грн.

Акцентуємо увагу, що доплата за роботу в несприятливих умовах праці та підвищеного ризику для здоров’я не враховується при визначенні суми зарплати для забезпечення її мінімального розміру. Тобто така доплата нараховується понад мінімальну заробітну плату.

Як відобразити доплату за шкідливі умови праці в BAS Бухгалтерія КОРП

У BAS Бухгалтерія КОРП для цієї виплати вже передбачений окремий вид нарахування - «Надбавка за шкідливі умови праці». Достатньо увімкнути відповідну функцію в налаштуваннях програми. 

Крок 1. Увімкніть нарахування за шкідливість

Перейдіть до налаштувань розрахунку зарплати:

Головне → Зарплата → Настройка складу нарахувань і утримань → Інші нарахування. Установіть прапорець «Надбавка за шкідливість»:

Після цього в переліку нарахувань стане доступним готовий вид нарахування «Надбавка за шкідливі умови праці». Перевірити його можна в розділі:

Зарплата → Настройки та довідники → Нарахування:

За потреби склад базових нарахувань можна скоригувати відповідно до системи оплати праці підприємства.

Крок 2. Зазначте відсоток надбавки

Відсоток за шкідливі умови зазначається безпосередньо у позиції штатного розкладу:

Крок 3. Призначте надбавку конкретному працівнику

Якщо працівник уже працює на підприємстві і надбавку йому встановлюють з певної дати, її можна призначити як планове нарахування документом «Зміна оплати праці» або «Зміна планових нарахувань» (Кадри → Зміна оплати співробітників). У документі зазначають дату, з якої діє нове нарахування, додають «Надбавку за шкідливі умови праці» та вказують установлений працівнику відсоток:

Якщо право на таку виплату виникає вже при прийнятті працівника на роботу, надбавку можна призначити безпосередньо в документі «Прийом на роботу»:

Аналогічно її можна встановити під час кадрового переведення.

Крок 4. Нарахуйте зарплату

Щомісяця надбавка розраховуватиметься разом із зарплатою в документі:

Тож правильне нарахування доплати за шкідливі умови праці залежить не лише від належного документального оформлення, а й від коректних налаштувань у BAS. Якщо вам потрібна допомога з перевіркою виду нарахування, бази розрахунку, відсотка доплати або її відображення в обліку, а також із будь-якими іншими питаннями щодо роботи в програмах BAS, команда Bit-ua допоможе обрати та налаштувати програму відповідно до особливостей вашого підприємства.

_{^{Інформація, наведена у цьому матеріалі, має виключно довідковий та узагальнений характер. Посилання на норми законодавства подані для зручності користувачів і можуть не враховувати специфіку окремих випадків.}}

_{^{Через можливі зміни нормативної бази та особливості конкретної ситуації перед прийняттям практичних рішень варто отримати професійну консультацію.}}