Дивіденди засновникам: нарахування, оподаткування та облік у BAS

Виплата дивідендів засновникам — операція, яка потребує правильного оформлення як з боку корпоративного, так і бухгалтерського та податкового обліку. Розглянемо основні правила та покажемо, як відобразити дивіденди в BAS.

Коли можна виплачувати дивіденди

Дивіденди виплачуються за рахунок чистого прибутку підприємства на підставі рішення про його розподіл.  Для ТОВ рішення про виплату дивідендів приймають загальні збори учасників. За загальним правилом дивіденди розподіляються між учасниками пропорційно до розміру їхніх часток у статутному капіталі, якщо інше не передбачено законом або статутом.

Оподаткування дивідендів фізособі

Дивіденди є пасивним доходом фізичної особи. Підприємство, яке їх нараховує, виступає податковим агентом.

Якщо дивіденди нараховує юридична особа — резидент, яка є платником податку на прибуток, дивіденди фізособі-резиденту оподатковуються:

• ПДФО — 5 %;
• військовим збором — 5 %.

Наприклад, підприємство нарахувало засновнику дивіденди 100 000 грн:

Якщо дивіденди нараховує суб'єкт, який є платником єдиного податку, для відповідних дивідендів застосовується ставка ПДФО 9 %. 

Бухгалтерський облік

Для обліку розрахунків за нарахованими дивідендами використовується субрахунок 671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами».

Основні проведення:

Нараховано дивіденди: Дт 443 — Кт 671

Утримано ПДФО:  Дт 671 — Кт 641

Утримано військовий збір: Дт 671 — Кт 642

Виплачено дивіденди засновнику: Дт 671 — Кт 311

Перераховано ПДФО та військовий збір до бюджету: Дт 641, 642 — Кт 311

Алгоритм бухгалтера: від рішення до виплати 

Крок 1. Перевірити наявність прибутку та можливість його розподілу.

Крок 2. Отримати рішення учасників про розподіл прибутку та виплату дивідендів.

Крок 3. Визначити суму дивідендів кожному засновнику відповідно до рішення та частки участі.

Крок 4. Визначити податковий статус отримувача.

Крок 5. Розрахувати та утримати необхідні податки.

Крок 6. Відобразити нарахування дивідендів у бухгалтерському обліку.

Крок 7. Перерахувати дивіденди засновнику (засновникам).

Крок 8. Перерахувати утримані податки до бюджету.

Крок 9. Перевірити рахунок 671 та розрахунки з кожним отримувачем.

Крок 10. Відобразити операції  по виплаті дивідендів у податковій звітності.

Як відобразити дивіденди в BAS

Можливості оформлення операції по нарахуванню та виплаті дивідендів залежать від конфігурації BAS.  Наприклад, у BAS Бухгалтерія КОРП, для реєстрації нарахування дивідендів фізичним особам використовується документ «Реєстрація інших доходів фізосіб» у розділі «Зарплата». У системі також ведеться облік обчисленого, утриманого та перерахованого до бюджету ПДФО.

Послідовність роботи в BAS Бухгалтерія КОРП

1. Провести налаштування в програмі (у разі відсутності).

   1. Створити вид доходу для дивідендів.

      Зарплата → Настройки та довідники → Групи обліку нарахувань та утримань → Створити→ Записати та закрити

      

   2. Для того щоб правильно в обліку відображались операції нарахування дивідендів у звітності треба налаштувати види інших доходів фізосіб.

      Головне меню – Функції для технічного спеціаліста→ Види інших доходів фізосіб

      

   3. Налаштовати спосіб відображення.

      Зарплата → Настройки та довідники →Способи відображення зарплати

      

2. Нарахувати дивіденди.

   1. Зарплата → Інші доходи → Створити документ «Реєстрація інших доходів фізосіб» та заповнити необхідні поля

      

3. Перевірити розрахунок податків. Для цього треба натиснути: Детальніше про розрахунок ПДФО.

4. Провести документ «Відображення зарплати в фінансовому обліку».

   Зарплата → Відображення зарплати в фінансовому обліку → Створити→ Заповнити → Провести та закрити

   Саме цим документом формуються бухгалтерські проведення щодо нарахування дивідендів та утриманих податків.

5. Виплата дивідендів у BAS.

   Після нарахування дивідендів необхідно відобразити їх фактичну виплату. У BAS Бухгалтерія КОРП для цього використовується документ «Списання з банківського рахунку» з відповідним видом операції: інші списання.  Окремим платіжним документом здійснюється перерахування утриманих податків до бюджету. 

   Таким чином, у програмі можна послідовно відобразити весь ланцюжок: нарахування дивідендів → утримання податків → виплата засновнику → перерахування податків до бюджету.

   Після проведення документів бухгалтер може перевірити стан розрахунків із засновником за рахунком 671.

Висновок

Для бухгалтера операція з дивідендами — це не просто проведення Дт 443 — Кт 671. Важливо послідовно пройти весь процес: від рішення власників про розподіл прибутку до виплати коштів і відображення інформації у звітності.

BAS дозволяє автоматизувати значну частину цієї роботи: зареєструвати дохід, розрахувати утримання, сформувати бухгалтерські проведення, оформити банківські документи та використати накопичені дані для регламентованої звітності.

Головне для бухгалтера — правильно визначити отримувача дивідендів, суму нарахування, ставки податків та дату виплати, а вже після цього коректно оформити операцію в програмі.

_{^{Інформація, наведена у цьому матеріалі, має виключно довідковий та узагальнений характер. Посилання на норми законодавства подані для зручності користувачів і можуть не враховувати специфіку окремих випадків.}}

_{^{Через можливі зміни нормативної бази та особливості конкретної ситуації перед прийняттям практичних рішень варто отримати професійну консультацію.}}