Касовий метод з ПДВ у BAS Бухгалтерія КОРП: особливості застосування

У бухгалтерській практиці податок на додану вартість (далі - ПДВ) може обліковуватись за різними підходами, що впливають на строки виникнення податкових зобов’язань (далі – ПЗ) і податкового кредиту (далі – ПК). Найпоширенішим вважається загальний метод — за першою подією. Водночас для окремих категорій платників передбачено інший підхід, який дозволяє більш гнучко управляти податковим навантаженням.
Одним із таких варіантів є касовий метод з ПДВ, який базується на фактичному русі коштів і забезпечує нарахування ПДВ лише після оплати.

У цій статті розглянемо порядок його застосування, умови відповідності та особливості реалізації в програмному продукті BAS Бухгалтерія КОРП.

Суть касового методу ПДВ та умови його застосування

Касовий метод є альтернативою загальновстановленому підходу:

• загальний метод (перша подія): ПЗ або ПК виникає на дату першої з двох подій — або відвантаження товарів/надання послуг, або отримання/надання передоплати;
• касовий метод: ПЗ нараховується лише після отримання оплати від покупця, а ПК — після здійснення платежу постачальнику (п. 14.1.266 Податкового кодексу України (далі - ПКУ)).

Правове регулювання цього підходу міститься в п.187.10 ПКУ. Касовий метод ПДВ можуть застосовувати лише окремі категорії платників, зокрема:

1. постачальники житлово-комунальних послуг;
2. cуб’єкти, що надають послуги, вартість яких включається до плати за житлово-комунальні послуги (наприклад: технічне обслуговування ліфтів, прибирання територій, обслуговування внутрішньобудинкових систем тощо);
3. уповноважені особи, які здійснюють збір коштів від фізичних осіб, бюджетних установ, ОСББ тощо для подальшого перерахування коштів постачальникам цих товарів/послуг;
4. oдержувачі таких послуг, навіть якщо вони зареєстровані платниками ПДВ (житлово-експлуатаційні контори, управителі, бюджетні установи), за умови, що товари/послуги придбаваються для населення або пільгових категорій.

Таким чином, перевага касового методу полягає у відстроченні податкового навантаження — ПДВ сплачується тільки за фактом отримання або надання коштів, що знижує ризики при затримках оплат та покращує управління ліквідністю.

Для застосування касового методу з ПДВ платник повинен:

• відповідати умовам, визначеним у ПКУ;
• коректно налаштувати податковий облік у програмному забезпеченні, зокрема, у BAS Бухгалтерія КОРП.

Застосування касового методу з ПДВ у BAS Бухгалтерія КОРП

Для реалізації касового методу податкового обліку у BAS Бухгалтерія КОРП потрібно встановити відповідні параметри в договорі.

Наприклад, якщо підприємство уклало договір з постачальником і право на ПК з ПДВ визначається за касовим методом, то  для правильного відображення такої операції в обліку у BAS Бухгалтерія КОРП потрібно правильно вказати момент визначення бази оподаткування ПДВ. Для цього:

1. переходимо до довідника «Договори» одним із будь-яких способів, зокрема, у розділі «Довідники» підрозділ «Купівлі та продажі»:
2. відкриваємо необхідну картку договору з контрагентом;
3. переходимо на вкладку «Податковий облік»;
4. у полі «Схема податкового обліку» обираємо значення «По оплаті»:
5. Записуємо та закриваємо Договір.

У результаті при проведенні Акта виконаних робіт/наданих послуг програма не формуватиме проведення з ПДВ, а буде враховувати лиш списання коштів з банківського рахунку.

Замовити програму BAS Бухгалтерія КОРП ви можете на нашому сайті. 

Створення схеми оподаткування «По оплаті»

Якщо ви плануєте працювати за касовим методом з ПДВ, врахуйте: у BAS Бухгалтерія КОРП ця схема не створюється автоматично — її потрібно налаштувати самостійно вручну безпосередньо в інтерфейсі договору:

1. у закладці Договору «Податковий облік» обираємо «Всі схеми обліку»:
2. у відкритому вікні натискаємо кнопку «Створити» або додаємо копіюванням новий елемент;
3. у полі «Найменування» вказуємо будь-яку зрозумілу для користувачів назву (рекомендуємо зазначати типово «По оплаті» або «Касовий метод»);
4. у полях «Момент визначення бази ПДВ по покупках» та «Момент визначення бази ПДВ по продажах» обираємо з розгорнутого списку «По оплаті»:

Відображення оплати для формування податкового кредиту з ПДВ

Для правильного формування ПК при застосуванні касового методу ПДВ потрібно зафіксувати факт оплати контрагенту. Для цього:

1. у розділі «Банк і каса» обираємо підрозділ «Банківські документи» переходимо до «Банківських виписок»:
2. створюємо новий документ «Списання з банківського рахунку»;
3. у полі «Вид операції» обираємо значення «Оплата постачальнику» — це визначає, що платіж належить до розрахунків з контрагентом;
4. далі вносимо необхідні реквізити: одержувача, його банківський рахунок, договір, суму переказу та програмою автоматично формується призначення платежу;
5. після перевірки всіх даних — проводимо документ:

Реєстрація вхідного податкового документа

Щоб ПК було враховано в обліку, після оплати в BAS Бухгалтерія КОРП потрібно зареєструвати вхідний податковий документ. Зробити це можна, зокрема, на підставі «Списання з банківського рахунку», натиснувши у правому верхньому куті кнопку «Ще»:

Далі заповнюємо необхідні «Реквізити  документа»:

У вкладці «Номенклатура поставки» програма автоматично заповнить всі реквізити, у тому числі і вкаже статтю декларації (рядок 10.1) для подальшого автоматичного заповнення звітності з ПДВ:

Формування податкових зобов’язань при касовому методі

Формування податкових зобов’язань (ПЗ) у BAS Бухгалтерія КОРП при застосуванні касового методу суттєво не відрізняється від формування податкового кредиту (ПК) — в обох випадках ключовим фактором є факт оплати, а не первинна подія.

Щоб забезпечити правильне формування ПЗ у BAS Бухгалтерія КОРП:

1. у договорі з покупцем, на вкладці «Податковий облік», встановіть схему податкового обліку «По оплаті»;
2. зафіксуйте надходження коштів за допомогою документа «Надходження на банківський рахунок» або «Прибутковий касовий ордер», обравши вид операції «Оплата від покупця»;
3. після проведення документа програма дозволяє створити податкову накладну на підставі платежу.

Рекомендації для бухгалтерів

Касовий метод потребує особливої уваги до хронології господарських операцій, адже право на ПДВ виникає не на дату отримання послуг, а виключно після їх оплати:

1. перед обранням касового методу з ПДВ перевірте правомірність його застосування відповідно до ПКУ;
2. для зручності можна створити окремі аналітичні рахунки для обліку відстрочених податкових зобов'язань і кредиту;
3. контролюйте оплату по кожному договору, щоб уникнути помилок у визнанні ПДВ.

Касовий метод ПДВ є ефективним інструментом для підприємств, які працюють із бюджетними установами або зазнають затримок у надходженні коштів. Його використання дозволяє оптимізувати фіскальне навантаження, оскільки податкові зобов’язання виникають лише після фактичної оплати. BAS Бухгалтерія КОРП забезпечує точне ведення обліку за таким методом за умови коректного налаштування та ретельного контролю з боку бухгалтера.

Замовте програму BAS Бухгалтерія, налаштування або супровід – і працювати стане значно простіше та впевненіше.