Облік модернізації основних засобів, виконаної сторонньою організацією

Модернізація основних засобів (далі - ОЗ) — це один зі способів покращення технічних характеристик або функціональних можливостей активу. У господарській практиці трапляються ситуації, коли модернізацію ОЗ підприємства здійснює стороння організація. Це може бути, зокрема, ремонтно-будівельна компанія, сервісний центр або інший підрядник, що має необхідні ресурси й компетенції для виконання таких робіт. Щоб такі витрати були враховані правильно, підприємства часто звертаються за впровадженням BAS під специфіку обліку.

Модернізація основних засобів за рахунок сторонніх організацій потрібна, коли підприємство:

• не має власних технічних засобів чи спеціалістів для її проведення;
• виконує вимоги технічного регламенту або умов гарантії, які передбачають обслуговування лише уповноваженими організаціями.

Бухгалтерський облік

Залучення сторонньої організації до модернізації ОЗ вимагає правильного документального оформлення, а також відповідного відображення в бухгалтерському обліку — як у частині витрат, так і у змінах у вартості об’єкта ОЗ. Важливо враховувати, що йдеться саме про модернізацію, а не про поточний чи капітальний ремонт, адже наслідки в обліку та оподаткуванні є різними.

Модернізація основних засобів призводить до збільшення їх первісної вартості (п.14 НП(С)БО 7), оскільки вона покращує функціональні або технічні характеристики об’єкта, продовжує строк його корисного використання або підвищує ефективність використання. Витрати на такі роботи не визнаються витратами періоду, а капіталізуються на відповідному об’єкті ОЗ. п.14 П(С)БО 7:

У бухгалтерському обліку операції з модернізації, виконаної сторонньою організацією, зазвичай відображаються так (наведені проводки є типовими і можуть коригуватися залежно від облікової політики підприємства):

Примітка. До завершення модернізації витрати обліковуються на субрахунку 152. Лише після завершення робіт і введення результату в експлуатацію сума включається до первісної вартості основного засобу.

Податковий облік

Податок на прибуток

У платників, які не застосовують податкові різниці, вартість модернізації відображається у бухобліку й автоматично враховується у фінансовому результаті для цілей оподаткування.

У платників, які застосовують податкові різниці, модернізація враховується через механізм податкової амортизації (п. 138.3 ПКУ).

ПДВ

Якщо підрядник є платником ПДВ, то у складі вартості послуг з модернізації підприємство-замовник отримає податкову накладну. За наявності правильно оформленої податкової накладної та використання ОЗ у господарській діяльності, платник ПДВ має право на податковий кредит (п. 198.3 ПКУ).

Відображення модернізації в BAS

Виконана сторонньою організацією модернізація основних засобів У BAS Бухгалтерія КОРП, виконуються в декілька етапів.

1. Відображення надходження послуг

   У розділі «Купівлі» обираємо «Надходження товарів і послуг: Створюємо новий документ «Надходження товарів і послуг» і вказуємо вид операції «Об’єкти будівництва». Витрати направляються на рахунок 152 «Придбання (виготовлення) ОЗ».

2. Відображення завершення модернізації

   У розділі «ОЗ і НМА» обираємо «Модернізація та ремонт ОЗ»:

Створюємо новий документ: у шапці документа потрібно вказати, звідки беруться витрати на модернізацію — наприклад, якщо вони обліковуються через окремий об'єкт будівництва. Далі вибирається рахунок, на якому накопичені ці витрати. Суму можна отримати автоматично — для цього є кнопка "Розрахувати суми", і програма сама підтягне необхідні дані. Якщо потрібно, цю суму можна змінити вручну. Також обов’язково потрібно вибрати, що саме це за поліпшення — у нашому випадку ставимо "Модернізація", щоб програма знала, що витрати треба додати до вартості основного засобу.

У табличній частині документа потрібно додати ті ОЗ, які модернізуються. Для цього можна скористатися кнопкою "Підбір" — вона відкриє довідник, де можна вибрати потрібні об’єкти. Щоб швидко заповнити таблицю, натискайте кнопку "Заповнити" — програма автоматично підтягне інформацію з обліку та розподілить загальну суму модернізації між усіма вибраними об’єктами. Якщо кілька об’єктів мають однакову назву, можна додати один з них, а потім натиснути "Заповнити – По найменуванню", і система додасть інші з таким самим найменуванням. Сума поліпшення при цьому розподіляється порівну між усіма об’єктами, що вказані в таблиці.

Як бачимо, використання BAS значно спрощує облік подібних операцій: програма дозволяє автоматизовано фіксувати етапи модернізації — від надходження послуг до оновлення вартості основного засобу. За потреби, фахівці Bit-ua завжди готові допомогти налаштувати програму під специфіку вашого обліку, адаптувати типові рішення або розробити додатковий функціонал.

Цей матеріал носить виключно інформаційний характер. У частині бухгалтерського обліку наведено типові бухгалтерські проведення, які можуть відрізнятися залежно від облікової політики підприємства, специфіки діяльності та використання основних засобів. Рекомендується враховувати особливості кожного випадку та за потреби звертатися до професійного бухгалтера або аудитора.