Подарункові сертифікати для працівників в BAS

У багатьох компаніях уже стало традицією дарувати працівникам подарункові сертифікати. Їх вручають до Міжнародного жіночого дня, на день народження, а також до професійних чи новорічних свят. Це приємна ініціатива, що підкреслює турботу роботодавця та формує позитивний імідж компанії. Водночас важливо враховувати вимоги податкового законодавства: правильно визначити базу оподаткування, нарахувати податки та збори, а також забезпечити коректне відображення такої операції в бухгалтерському обліку, зокрема у програмах автоматизації обліку, таких як BAS Бухгалтерія.

Оподаткування

Подарунковий сертифікат, попри зовнішню схожість із подарунком, має дещо інший зміст. Йдеться не про матеріальну річ, а про інструмент обміну, який надає працівнику право отримати товар чи послугу за рахунок роботодавця. Такий сертифікат класифікується як додаткове благо.

Згідно з пп. 164.2.17 та п. 164.5 Податкового кодексу України (ПКУ), вартість подарункового сертифіката, наданого працівнику, вважається доходом у негрошовій формі та оподатковується податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 18% з урахуванням натурального коефіцієнта, який у 2025 році становить 1,219512.

Такий дохід відображається у додатку 4ДФ Податкового розрахунку з ознакою доходу «126».

Водночас, відповідно до пп. 165.1.39 ПКУ, якщо вартість подарункового сертифіката не перевищує 25% розміру мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня звітного року (2000 грн у 2025 році), така частина доходу не оподатковується ПДФО. У цьому випадку її слід відобразити у додатку 4ДФ з ознакою доходу «160».

Крім того, відповідно до пп. 1.2 п. 16¹ підрозділу 10 розд. XX ПКУ, на суму фактичної вартості сертифіката (тобто без застосування натурального коефіцієнта) утримується військовий збір (ВЗ) за ставкою 5%.

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) нараховується на всю вартість подарункового сертифікату. Натуральний коефіцієнт при цьому не застосовується.

З боку податку на додану вартість (ПДВ), передача сертифіката розглядається як безоплатне постачання, а отже, підлягає оподаткуванню.

Щодо податку на прибуток, то вартість подарункових сертифікатів включається до витрат у бухгалтерському обліку за загальними правилами - з відображенням на субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності».

Відображення в обліку (BAS Бухгалтерія)

Придбання подарункових сертифікатів

Придбання подарункових сертифікатів у BAS Бухгалтерія КОРП технічно проводиться через документ «Надходження товарів і послуг» - за аналогією зі звичайними товарами. Для цього у довіднику «Номенклатура» створюємо «Подарунковий сертифікат». 

Проте в обліку важливо правильно визначити їх економічну сутність. З двох можливих варіантів обліковувати сертифікат можна як запаси (наприклад, рахунок 209), або грошовий документ (наприклад, субрахунок 331) - оскільки він фактично виконує функцію грошового еквівалента, адже є інструментом обміну на товар/послугу. 

Вручення подарункових сертифікатів

Спочатку оформіть документ «Списання товарів» і спишіть вартість подарункових сертифікатів на рахунок 949 «Інші витрати операційної діяльності».

Далі потрібно відобразити сертифікат як додатковий дохід працівника у вигляді натурального блага: у розділі «Зарплата» оберіть пункт «Натуральні доходи» й вкажіть номінальну вартість подарункового сертифіката. 

Подарункові сертифікати — це не просто знак уваги, а повноцінна господарська операція з податковими наслідками. Правильне оформлення, облік та відображення у звітності - запорука відсутності податкових ризиків для компанії.

Даруйте із задоволенням, а облік – залиште професіоналам з Bit-ua!

_{^{Інформація, наведена у цьому матеріалі, має виключно довідковий та узагальнений характер. Посилання на норми законодавства подані для зручності користувачів і можуть не враховувати специфіку окремих випадків.}}

_{^{З огляду на можливі оновлення нормативної бази та індивідуальні особливості кожної ситуації, рекомендуємо перед прийняттям практичних рішень отримати професійну консультацію у кваліфікованого юриста або податкового консультанта.}}