Зміни у формі податкової накладної з 1 квітня 2023 року

З 01.04.2023 р. буде діяти наказ Мінфіну від 28.12.2022 р. № 463, яким оновлено форми податкової накладної та декларації з ПДВ.
З 01.05.2023 р. будемо подавати декларацію з ПДВ за новою формою, починаючи з звітного (податкового) періоду квітень 2023 р.
Крім того, вже з 01.05.2023 р. за новою формою подається розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ щодо виправлення виявлених помилок самостійно.
Зміни вносить вже згаданий Наказ № 463, який діє з 1 квітня 2023 року. Отже, з 1 квітня 2023 року платникам ПДВ потрібно реєструвати НН та РК в ЄДЕРН уже за новою формою, яка має код J/F1201014. Це стосується і тих НН та РК, які складені до 01 квітня 2023 року та ще не зареєстровані в ЄДЕРН (див. пояснення ДФС).

Зміни Наказу № 463 в формі НН та порядку його заповнення

•    видали вже зайві елементи НН, що стосуються сільськогосподарських товаровиробників. Так, графи 12 більше немає і, як наслідок, НН тепер має всього 11 граф (колонок) у розділі Б;
•    ввели новий тип причини складання НН - на поставку послуг нерезиденту, місцем поставки яких є Україна. Це тип причини "21". У формі декларації це не відобразилося, але таким платникам ПДВ тепер слід використовувати цей тип причини (до змін вони складали звичайний НН на неплатника).
Ці ж самі зміни стосуються РК. Нових елементів (граф) в НН і РК не додали, назв граф, рядків та інших елементів не змінили. Тепер розглянемо деталі цих змін.

Для сільськогосподарських товаровиробників

•    графу 12 "Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника" видали. Ця зміна пов'язана з тим, що ще з 01 січня 2022 року припинив своє дію п. 51 підрозд. 2 Перехідних положень ПКУ, що встановлював особливі правила складання НН сільськогосподарськими товаровиробниками, які внесені до Реєстру отримувачів бюджетної дотації та мають види діяльності, передбачені п. 161.3 Закону "Про державну підтримку сільського господарства України" від 24.06.2004 № 1877 (далі - Закон № 1877). З цього часу графа 12 вже не потрібна, але зміни в форму НН внесли тільки зараз. Раніше в графі 12 вказувався код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника.
•    в номері НН вже не може через дріб ("/") додаватися код "2". Цей код означав НН, складені на поставку власновироблених товарів, отриманих в результаті видів діяльності з упоминаного пункту 161.3 Закону № 1877.

Нові зміни в номері НН: обмеження кодів через дріб    

У результаті останньої зміни тепер у номері НН через дріб («/») можуть знаходитися тільки два коди:
•    код «5». Його використовує оператор для інвестора згідно багатосторонньої угоди про розподіл продукції;
•    код «6». Означає наявність операцій з поставки товарів, на обліковій базі оподаткування яких встановлені максимальні роздрібні ціни.

Особливості складання НН для послуг на митній території України    

При поставці послуг, місцем поставки яких є митна територія України, в оновленій формі НН необхідно:
•    в графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» – зробити помітку «Х» та вказати код типу причини складання НН – «21». Цей код означає, що НН «Складена на поставку послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце поставки яких розташоване на митній території України»;
•    в графі «Отримувач (покупець)» – вказати найменування (ПІБ) нерезидента, а також, через кому, вказуємо країну, в якій зареєстрований такий покупець (нерезидент);
•    в поле «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» – вказуємо умовний ІПН «5000000000000»;
•    рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» – не потрібно заповнювати.

Зміни використання умовного ІПН для нерезидентів, які надають та отримують послуги на митній території України

В результаті таких змін умовний ІПН «5000000000000» тепер використовується для:
•    ІПН отримувача (покупця) - для нерезидента, який отримав (придбав) послуги на митній території України (з 01 квітня 2023 року);
•    ІПН постачальника (продавця) - для нерезидента, який надав (продав) послуги на митній території України (це було і до 01 квітня 2023 року).

Невеликі зміни у формі НН, які не впливають на платників податків

Також в формі НН є кілька змін, які зовсім не важливі для платників податків:
•    оновили примітку 3, у якій уточнили інформацію про поточну редакцію Порядку обліку платників податків та зборів - «в редакції наказу Міністерства фінансів України від 22 квітня 2014 року № 462»;
•    у верхній частині бланку від ДПС вказали, що поточна форма НН діє «в редакції наказу Міністерства фінансів України від 28 грудня 2022 року № 463».