Доплата за вредные условия труда: когда начислять, как облагать налогом и как отразить в BAS

Работник работает с химическими веществами, в условиях пыли, шума, повышенной температуры или под воздействием других вредных факторов. Означает ли это, что работодатель сразу должен установить ему, например, доплату 10% к окладу? Нет. Для доплаты за вредные условия труда важен не только сам факт наличия неблагоприятных факторов, но и результаты аттестации рабочего места и надлежащее оформление выплаты.

И сразу уточним терминологию: такую выплату часто называют «надбавкой за вредность», но в нормативных документах преимущественно речь идет именно о доплате за работу в тяжелых и вредных условиях труда.

Законодательная база

Право работников на повышенную оплату за работу во вредных условиях предусматривает ст. 100 КЗоТ. Повышенная оплата применяется на тяжелых работах, работах с вредными и опасными условиями труда, а также на работах с повышенным риском для здоровья.

Также важны ст. 97 КЗоТ та ст. 15 Закона Украины «Об оплате труда»  где указано, что предприятие самостоятельно определяет условия введения и размеры доплат в коллективном договоре, но с учетом требований законодательства и норм отраслевых, межотраслевых и территориальных соглашений, если они распространяются на него.

Стоит отметить, что если коллективного договора нет, условия оплаты труда необходимо согласовать с представителем профсоюза, а если профсоюза нет — с другим уполномоченным представительным органом работников.

В то же время одного приказа директора или записи в должностной инструкции о том, что работа является «вредной», недостаточно. Если технологический процесс, оборудование, сырье или материалы могут создавать вредные или опасные производственные факторы, необходимо провести аттестацию рабочих мест по условиям труда.

Порядок проведения такой аттестации утвержден постановлением КМУ № 442 — он распространяется на предприятия независимо от формы собственности, в том числе на частные. Именно по результатам аттестации определяют фактическое состояние условий труда, рабочие места с неблагоприятными условиями, а также льготы и компенсации, на которые имеют право работники.

Размеры доплат за вредные условия труда определяют с учетом Типового положения № 387/22-78, а также соответствующих отраслевых перечней и соглашений. Несмотря на то, что документ был принят еще во времена СССР, на него и сегодня ориентируются при определении таких доплат, поскольку его применение в Украине не прекращено в части, не противоречащей действующему законодательству. На это также обращало внимание Министерство экономики Украины в своих письмах.

В соответствии с этим подходом для работ с тяжелыми и вредными условиями предусмотрены доплаты:

1. 4%, 8% или 12% тарифной ставки (оклада);
2. для особо тяжелых и особо вредных — 16%, 20% или 24%. 

Конкретный процент работодатель не устанавливает по своему усмотрению: его определяют с учетом результатов аттестации рабочего места, фактического состояния условий труда и норм, распространяющихся на соответствующий вид работ.

Итак, для выплаты доплаты необходимо:

1. учесть, предусмотрена ли соответствующая работа отраслевым перечнем или другими нормами, распространяющимися на предприятие;
2. подтвердить условия труда результатами аттестации;
3. закрепить порядок и размер выплаты в документах предприятия.

Как облагать доплату за вредные условия

Доплата за вредные условия — это составляющая заработной платы, а не отдельная льготная выплата. Поэтому ее облагают по общим правилам налогообложения заработной платы.

Из суммы доплаты удерживают:

• НДФЛ — 18%;
• военный сбор — 5%.

На сумму доплаты также начисляют ЕСВ — 22%. Если для работника законом предусмотрена специальная ставка ЕСВ, применяют ее (например, для заработной платы работников с инвалидностью при установленных законом условиях действует ставка 8,41%).

Предположим, работнику установлен оклад 20 000 грн и доплата за вредные условия в размере 8% оклада:

1. сумма доплаты: 20 000 грн × 8% = 1 600 грн;
2. общая зарплата: 20 000 грн + 1 600 грн = 21 600 грн;
3. если работник не пользуется налоговой социальной льготой: НДФЛ: 21 600 грн × 18% = 3 888 грн;
4. военный сбор: 21 600 грн × 5% = 1 080 грн;
5. ЕСВ: 21 600 грн × 22% = 4 752 грн.

Обращаем внимание, что доплата за работу в неблагоприятных условиях труда и с повышенным риском для здоровья не учитывается при определении суммы заработной платы для обеспечения ее минимального размера. То есть такая доплата начисляется сверх минимальной заработной платы.

Как отразить доплату за вредные условия труда в BAS Бухгалтерия КОРП

В BAS Бухгалтерія КОРП для этой выплаты уже предусмотрен отдельный вид начисления — «Надбавка за вредные условия труда». Достаточно включить соответствующую функцию в настройках программы. 

Шаг 1. Включите начисление за вредность

Перейдите в настройки расчета зарплаты:

Главное → Зарплата → Настройка состава начислений и удержаний → Прочие начисления. Установите флажок «Надбавка за вредность»:

После этого в перечне начислений станет доступен готовый вид начисления «Надбавка за вредные условия труда». Проверить его можно в разделе:

Зарплата → Настройки и справочники → Начисления:

При необходимости состав базовых начислений можно скорректировать в соответствии с системой оплаты труда предприятия.

Шаг 2. Укажите процент надбавки

Процент за вредные условия указывается непосредственно в позиции штатного расписания:

Шаг 3. Назначьте надбавку конкретному работнику

Если работник уже работает на предприятии и надбавку ему устанавливают с определенной даты, ее можно назначить как плановое начисление документом «Изменение оплаты труда» или «Изменение плановых начислений» (Кадры → Изменение оплаты сотрудников). В документе указывают дату, с которой действует новое начисление, добавляют «Надбавку за вредные условия труда» и указывают установленный работнику процент:

Если право на такую выплату возникает уже при приеме работника на работу, надбавку можно назначить непосредственно в документе «Прием на работу»:

Аналогично ее можно установить при кадровом переводе.

Шаг 4. Начислите зарплату

Ежемесячно надбавка будет рассчитываться вместе с зарплатой в документе:

Таким образом, правильное начисление доплаты за вредные условия труда зависит не только от надлежащего документального оформления, но и от корректных настроек в BAS. Если вам нужна помощь с проверкой вида начисления, базы расчета, процента доплаты или ее отражения в учете, а также с любыми другими вопросами по работе в программах BAS, команда Bit-ua поможет выбрать и настроить программу в соответствии с особенностями вашего предприятия.

_{^{Информация, приведенная в этом материале, носит исключительно справочный и обобщенный характер. Ссылки на нормы законодательства приведены для удобства пользователей и могут не учитывать специфику отдельных случаев.}}

_{^{В связи с возможными изменениями нормативной базы и особенностями конкретной ситуации перед принятием практических решений рекомендуется получить профессиональную консультацию.}}