Дивиденды учредителям: начисление, налогообложение и учет в BAS

Выплата дивидендов учредителям — операция, которая требует правильного оформления как с точки зрения корпоративного, так и бухгалтерского и налогового учета. Рассмотрим основные правила и покажем, как отразить дивиденды в BAS.

Когда можно выплачивать дивиденды

Дивиденды выплачиваются за счет чистой прибыли предприятия на основании решения о ее распределении.  Для ООО решение о выплате дивидендов принимается общим собранием участников. По общему правилу дивиденды распределяются между участниками пропорционально размеру их долей в уставном капитале, если иное не предусмотрено законом или уставом.

Налогообложение дивидендов физлицу

Дивиденды являются пассивным доходом физического лица. Предприятие, которое их начисляет, выступает налоговым агентом.

Если дивиденды начисляет юридическое лицо — резидент, являющееся плательщиком налога на прибыль, дивиденды физлицу-резиденту облагаются:

• НДФЛ — 5 %;
• военным сбором — 5 %.

Например, предприятие начислило учредителю дивиденды в размере 100 000 грн:

Если дивиденды начисляет субъект, который является плательщиком единого налога, для соответствующих дивидендов применяется ставка НДФЛ 9 %. 

Бухгалтерский учет

Для учета расчетов по начисленным дивидендам используется субсчет 671 «Расчеты по начисленным дивидендам».

Основные проводки:

Начислены дивиденды: Дт 443 — Кт 671

Удержан НДФЛ:  Дт 671 — Кт 641

Удержан военный сбор: Дт 671 — Кт 642

Выплачены дивиденды учредителю: Дт 671 — Кт 311

Перечислены НДФЛ и военный сбор в бюджет: Дт 641, 642 — Кт 311

Алгоритм бухгалтера: от решения до выплаты 

Шаг 1. Проверить наличие прибыли и возможность ее распределения.

Шаг 2. Получить решение участников о распределении прибыли и выплате дивидендов.

Шаг 3. Определить сумму дивидендов каждому учредителю в соответствии с решением и долей участия.

Шаг 4. Определить налоговый статус получателя.

Шаг 5. Рассчитать и удержать необходимые налоги.

Шаг 6. Отразить начисление дивидендов в бухгалтерском учете.

Шаг 7. Перечислить дивиденды учредителю (учредителям).

Шаг 8. Перечислить удержанные налоги в бюджет.

Шаг 9. Проверить счет 671 и расчеты с каждым получателем.

Шаг 10. Отразить операции по выплате дивидендов в налоговой отчетности.

Как отразить дивиденды в BAS

Возможности оформления операции по начислению и выплате дивидендов зависят от конфигурации BAS.  Например, в BAS Бухгалтерия КОРП, для регистрации начисления дивидендов физическим лицам используется документ «Регистрация прочих доходов физлиц» в разделе «Зарплата». В системе также ведется учет исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ.

Последовательность работы в BAS Бухгалтерия КОРП

1. Выполнить настройки в программе (при отсутствии).

   1. Создать вид дохода для дивидендов.

      Зарплата → Настройки и справочники → Группы учета начислений и удержаний → Создать → Записать и закрыть

      

   2. Для того чтобы в учете правильно отражались операции начисления дивидендов в отчетности, необходимо настроить виды прочих доходов физлиц.

      Главное меню → Функции для технического специалиста → Виды прочих доходов физлиц

      

   3. Настроить способ отражения.

      Зарплата → Настройки и справочники → Способы отражения зарплаты

      

2. Начислить дивиденды.

   1. Зарплата → Прочие доходы → Создать документ «Регистрация прочих доходов физлиц» и заполнить необходимые поля

      

3. Проверить расчет налогов. Для этого необходимо нажать: Подробнее о расчете НДФЛ.

4. Провести документ «Отражение зарплаты в финансовом учете».

   Зарплата → Отражение зарплаты в финансовом учете → Создать → Заполнить → Провести и закрыть

   Именно этим документом формируются бухгалтерские проводки по начислению дивидендов и удержанным налогам.

5. Выплата дивидендов в BAS.

   После начисления дивидендов необходимо отразить их фактическую выплату. В BAS Бухгалтерия КОРП для этого используется документ «Списание с банковского счета» с соответствующим видом операции: прочие списания.  Отдельным платежным документом осуществляется перечисление удержанных налогов в бюджет. 

   Таким образом, в программе можно последовательно отразить всю цепочку: начисление дивидендов → удержание налогов → выплата учредителю → перечисление налогов в бюджет.

   После проведения документов бухгалтер может проверить состояние расчетов с учредителем по счету 671.

Вывод

Для бухгалтера операция с дивидендами — это не просто проводка Дт 443 — Кт 671. Важно последовательно пройти весь процесс: от решения собственников о распределении прибыли до выплаты средств и отражения информации в отчетности.

BAS позволяет автоматизировать значительную часть этой работы: зарегистрировать доход, рассчитать удержания, сформировать бухгалтерские проводки, оформить банковские документы и использовать накопленные данные для регламентированной отчетности.

Главное для бухгалтера — правильно определить получателя дивидендов, сумму начисления, ставки налогов и дату выплаты, а уже после этого корректно оформить операцию в программе.

_{^{Информация, приведенная в данном материале, носит исключительно справочный и обобщенный характер. Ссылки на нормы законодательства приведены для удобства пользователей и могут не учитывать специфику отдельных случаев.}}

_{^{В связи с возможными изменениями нормативной базы и особенностями конкретной ситуации перед принятием практических решений рекомендуется получить профессиональную консультацию.}}