Возвратная тара в BAS КОРП: как правильно организовать учет

Предприятия часто используют коробки, ящики, поддоны, бочки, контейнеры и другую тару для хранения и перевозки товаров. Часть такой тары остается у покупателя, а часть необходимо вернуть поставщику. От этого зависит не только порядок ее учета, но и то, какие документы следует оформить в BAS.

Для начала необходимо определить условия возврата тары, переход права собственности, срок ее использования, стоимость и порядок расчетов. Ошибка на этом этапе может привести к неправильным остаткам, лишней задолженности или некорректному отражению операции в бухгалтерском и налоговом учете.

В этой статье рассмотрим, как классифицировать тару и организовать ее учет в BAS Бухгалтерия КОРП.

Классификация тары

1. По кратности использования: одноразовую тару используют один раз, а многооборотную — несколько раз. К многооборотной таре относятся, в частности, поддоны, ящики, бочки, контейнеры и баллоны.
2. По условиям возврата: возвратную тару покупатель обязан вернуть поставщику в соответствии с договором. Невозвратная тара остается у покупателя и возврату не подлежит.
3. По принадлежности: тара может быть собственной или принадлежать другому предприятию. Именно переход права собственности определяет, признает ли получатель тару своим активом.
4. По сроку использования и бухгалтерской классификации: если собственную тару планируется использовать в течение операционного цикла или не более одного года, ее учитывают в составе запасов. 

Если же ожидаемый срок полезного использования собственной инвентарной тары превышает один год или операционный цикл, ее учитывают в составе прочих необоротных материальных активов в соответствии с НП(С)БУ 7 «Основные средства» и Методическими рекомендациями №561. В BAS ее также оформляют через подсистему учета необоротных активов, а не как обычную позицию возвратной тары в документах движения запасов.

Таким образом, возвратность тары определяется договором, право собственности — условиями ее передачи, а отнесение к запасам или необоротным активам — сроком использования и критериями признания актива.

Возвратная тара: собственная или чужая

Если право собственности на тару остается у поставщика, покупатель не признает ее своим активом. Такую тару контролируют на забалансовом счете 02 «Активы на ответственном хранении» или на отдельном аналитическом субсчете к нему, предусмотренном рабочим планом счетов. Аналитический учет целесообразно вести по собственникам, договорам, видам тары, количеству, стоимости, местам хранения, датам получения и срокам возврата.

Если же право собственности переходит к покупателю, он признает тару своим активом. Счет учета определяют в зависимости от назначения и срока использования: 204 или 284 — для запасов, 115 — для инвентарной тары в составе прочих необоротных материальных активов. 

НДС по возвратной (залоговой) таре

Для плательщиков НДС действует специальное правило п.189.2 НКУ: стоимость тары, определенной договором как возвратная (залоговая), не включается в базу налогообложения НДС. Если получатель не вернул такую тару отправителю в течение более 12 календарных месяцев с момента ее получения, ее стоимость включается в базу налогообложения получателя.

Поэтому в договоре следует четко указать статус тары, ее стоимость, срок возврата и порядок расчетов, а в BAS — организовать контроль даты получения и истечения 12-месячного срока.

Настройка учета возвратной тары в BAS Бухгалтерия КОРП

Чтобы в документах можно было отдельно отражать получение, передачу и возврат тары, сначала необходимо активировать соответствующую функциональность программы.

1. Включите учет возвратной тары.

   Перейдите в раздел «Главное» → «Параметры учета» → «Запасы» и установите флажок «Ведется учет возвратной тары»:

   

   После этого в документах движения запасов станет доступна отдельная вкладка «Возвратная тара».

2. Создайте номенклатуру тары.

   Для каждого вида тары — например, поддона, ящика или бочки — создайте отдельную позицию в справочнике «Номенклатура». Укажите наименование, единицу измерения и при необходимости создайте отдельную группу «Возвратная тара». Отдельная позиция требуется и для тары, которая не принадлежит предприятию, если ее количество контролируется в документах BAS:

   

    

3. Определите схему счетов в зависимости от принадлежности и срока использования.

   Для собственной тары, учитываемой в составе запасов, в настройках счетов номенклатуры указывают субсчет 204 «Тара и тарные материалы» или 284 «Тара под товарами». Для инвентарной тары со сроком использования более одного года применяют субсчет 115 и документы учета необоротных активов.

   Если тара не принадлежит предприятию, ее не следует автоматически отражать на счетах 204 или 284 как собственный запас. Необходимо настроить забалансовый учет и проверить, какие балансовые, передаточные и забалансовые счета программа использует для конкретной операции. Приведенный ниже скриншот показывает один из вариантов настройки и не является универсальным для всех видов возвратной тары:

   

4. Проверьте оформление документов и счета расчетов.

   В документах поступления и реализации тару указывают на отдельной вкладке «Возвратная тара». Счета расчетов по ней необходимо проверить в соответствующих реквизитах документа и настройках расчетов с контрагентом. Их выбирают в соответствии с условиями договора, рабочим планом счетов и учетной политикой предприятия:

   

   Не следует автоматически использовать тот же счет расчетов, что и для товаров, не проверив сформированные бухгалтерские проводки.

5. Проверьте проводки и аналитику на тестовых документах.

   После настройки выполните тестовые операции по поступлению, передаче и возврату тары. Проверьте балансовые и забалансовые счета, расчеты с контрагентом, склад, номенклатуру, количество, стоимость и срок возврата. Включение функциональной опции лишь открывает вкладку в документах, но не заменяет настройку правильной модели бухгалтерского учета.

_{^{Информация, приведенная в данном материале, носит исключительно справочный и обобщенный характер. Ссылки на нормы законодательства приведены для удобства пользователей и могут не учитывать специфику отдельных случаев.}}

_{^{В связи с возможными изменениями нормативной базы и особенностями конкретной ситуации перед принятием практических решений рекомендуется получить профессиональную консультацию.}}