Оформление работника по договору гражданско-правового характера: нюансы и риски, учет в BAS Бухгалтерия КОРП

Что такое ГПХ

Договор гражданско-правового характера (далее – ЦПХ) является удобным инструментом для оформления сотрудничества между заказчиком и исполнителем в случае выполнения разовых или проектных работ. Однако использование таких договоров имеет ряд особенностей, которые важно учитывать во избежание их переквалификации в трудовые отношения и возможных штрафных санкций.

Важно понимать, какие работы можно выполнять по договору ГПХ, чтобы не нарушить законодательство и избежать рисков.

Основные характеристики договора ЦПХ

• Цель договора – выполнение конкретной задачи или предоставление услуг, а не регулярная работа.
• Отсутствие трудовых отношений – исполнитель не является работником организации и не подчиняется внутреннему распорядку.
• Вознаграждение – выплачивается за результат проделанной работы, а не за процесс труда.
• Документальное оформление – обязательно составляется письменный договор с четким определением предмета, сроков и стоимости работ.

Налогообложение вознаграждения по договору ЦПХ

• НДФЛ – 18% удерживается из суммы вознаграждения (пп.164.2.2 ПКУ).
• ВЗ – 1,5% также удерживается из вознаграждения (пп.1.2 п.16¹ підр.10 розд.XX ПКУ).
• ЕСВ – 22% оплачивается заказчиком, если исполнитель не является ФОП (п.1 ч.1 ст.7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»).

Риски переквалификации договора ЦБХ в трудовой

Контролирующие органы могут признать договор ЦБХ трудовым, если:

• исполнитель регулярно выполняет задания для одного заказчика;
• установлен фиксированный рабочий график;
• оплата производится ежемесячно без привязки к конкретному результату;
• исполнитель подчиняется внутренним правилам организации.

Работа по договору ГПХ предусматривает выполнение конкретных задач без установления фиксированного графика и подчинения внутренним правилам компании.

Оформление работника по договору ГПХ требует тщательного подхода, чтобы избежать рисков переквалификации таких отношений в трудовые.

Утаивание трудовых отношений под видом договоров ЦПХ может привести к значительным финансовым санкциям для организации. В 2025 году штрафы составляют от 8 000 грн за нарушение минимальных гарантий до 80 000 грн за каждого неоформленного работника, а в случае повторного нарушения – до 30 минимальных зарплат. Дополнительно придется уплатить неуплаченные налоги, штрафы до 25% от их суммы и административный штраф до 17 000 грн. Чтобы избежать рисков, необходимо: 

• четко прописывать предмет договора и конечный результат работ;
•  определять сроки выполнения работ, а не рабочий график;
•  не контролировать исполнителя так, как работника; 
• оформлять акты выполненных работ;
• применять договор ЦПХ только для разовых или проектных работ.

Бухгалтерский учет начисления и выплаты вознаграждения по договору ЦПХ

Ниже приведены основные бухгалтерские проводки для начисления и выплаты вознаграждения исполнителю по договору ЦПХ:

Дт 23, 91, 92, 93, 94 - Кт 685 - начислено вознаграждение исполнителю по договору ЦПХ;

Дт 685 - К-т 641 - удержан НДФЛ (18%);

Дт 685 - К-т 642 - удержан военный сбор (1,5%);

Дт 23, 91, 92, 93, 94 — К-т 651— начислено ЕСВ (22%);

Дт 685 - Кт 311, 301 - выплачено вознаграждение исполнителю (за вычетом налогов);

Дт 641 - Кт 311 - перечислен НДФЛ в бюджет;

Дт 642 - Кт 311 - перечислено ВЗ в бюджет;

Д-т 651 – К-т 311 – перечислено ЕСВ в бюджет.

Порядок отображения договора ЦББ в BAS Бухгалтерия КОРП

С порядком оформления работника по договору ЦПХ в BAS Бухгалтерия КОРП можно ознакомиться в видеоинструкции по ссылке.