Оформлення працівника за договором цивільно-правового характеру: нюанси та ризики, облік у BAS Бухгалтерія КОРП

Що таке ЦПХ

Договір цивільно-правового характеру (далі - ЦПХ) є зручним інструментом для оформлення співпраці між замовником та виконавцем у разі виконання разових або проектних робіт. Проте використання таких договорів має низку особливостей, які важливо враховувати, щоб уникнути їх перекваліфікації в трудові відносини та можливих штрафних санкцій.

Важливо розуміти, які роботи можна виконувати по договору ЦПХ, щоб не порушити законодавство та уникнути ризиків.

Основні характеристики договору ЦПХ

• Ціль договору – виконання конкретного завдання або надання послуг, а не регулярна робота.
• Відсутність трудових відносин – виконавець не є працівником організації і не підпорядковується внутрішньому розпорядку.
• Винагорода – виплачується за результат виконаної роботи, а не за процес праці.
• Документальне оформлення – обов’язково складається письмовий договір із чітким визначенням предмета, строків та вартості робіт.

Оподаткування винагороди за договором ЦПХ

• ПДФО – 18% утримується із суми винагороди (пп.164.2.2 ПКУ).
• ВЗ – 1,5% також утримується із винагороди (пп.1.2 п.16¹ підр.10 розд.XX ПКУ).
• ЄСВ – 22% сплачується замовником, якщо виконавець не є ФОПом (п.1 ч.1 ст.7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»).

Ризики перекваліфікації договору ЦПХ у трудовий

Контролюючі органи можуть визнати договір ЦПХ трудовим, якщо:

• виконавець регулярно виконує завдання для одного замовника;
• встановлено фіксований робочий графік;
• оплата здійснюється щомісячно без прив’язки до конкретного результату;
• виконавець підпорядковується внутрішнім правилам організації.

Робота по договору ЦПХ передбачає виконання конкретних завдань без встановлення фіксованого графіка та підпорядкування внутрішнім правилам компанії.

Оформлення працівника по договору ЦПХ потребує ретельного підходу, щоб уникнути ризиків перекваліфікації таких відносин у трудові.

Приховування трудових відносин під виглядом договорів ЦПХ може призвести до значних фінансових санкцій для організації. У 2025 році штрафи сягають від 8 000 грн за порушення мінімальних гарантій до 80 000 грн за кожного неоформленого працівника, а у разі повторного порушення – до 30 мінімальних зарплат. Додатково доведеться сплатити несплачені податки, штрафи до 25% їх суми та адміністративний штраф до 17 000 грн. Щоб уникнути ризиків, необхідно: 

•  чітко прописувати предмет договору та кінцевий результат робіт;
•  визначати строки виконання робіт, а не робочий графік;
•  не контролювати виконавця так, як працівника; 
• оформляти акти виконаних робіт;
• застосовувати договір ЦПХ лише для разових або проектних робіт.

Бухгалтерський облік нарахування та виплати винагороди за договором ЦПХ

Нижче наведено типові основні бухгалтерські проведення для нарахування та виплати винагороди виконавцю за договором ЦПХ:

Дт 23, 91, 92, 93, 94 - Кт 685 — нараховано винагороду виконавцю за договором ЦПХ;

Дт 685 - К-т 641 — утримано ПДФО (18%);

Дт 685 - К-т 642 — утримано військовий збір (1,5%);

Дт 23, 91, 92, 93, 94 — К-т 651— нараховано ЄСВ (22%);

Дт 685 - Кт 311, 301 — виплачено винагороду виконавцю (за мінусом податків);

Дт 641 - Кт 311 — перераховано ПДФО до бюджету;

Дт 642 - Кт 311 — перераховано ВЗ до бюджету;

Д-т 651 - К-т 311 — перераховано ЄСВ до бюджету.

Порядок відображення договору ЦПХ в BAS Бухгалтерія КОРП

З порядком оформлення працівника за договором ЦПХ у BAS Бухгалтерія КОРП можна ознайомитись у відеоінструкції за посиланням.